Forfattere: Jane Bolander, Liselotte Madsen, Anders Nørgaard Laursen og Inge Langhave
Udgivelsesdato: 16. august 2025
ISBN: 9788757459210
- Side 556 -
...der ikke en almindelig opgørelse af de genvundne afskrivninger efter AL § 21. De faktisk foretagne afskrivninger fragår derimod i anskaffelsessummen og indgår derved som en direkte del af den opgjorte fortjeneste eller tab efter SL § 4. Samtlige foretagne afskrivninger, herunder f.eks. også straksfradrag efter AL § 18, stk. 2, indgår i opgørelsen.
- Side 558 -
...beskatning ikke skal ske efter de ovenfor beskrevne regler om næring eller førstegangsafståelse af visse ejerlejligheder mv., skal beskatning ved afståelse af fast ejendom ske efter reglerne i ejendomsavancebeskatningsloven. For afskrivningsberettigede bygninger skal der desuden foretages en opgørelse af genvundne afskrivninger eller tab, jf. AL § 21.
(...)
For afskrivningsberettigede ejendomme skal der derfor foretages to selvstændige opgørelser. Der skal først foretages en opgørelse efter reglerne i afskrivningsloven om genvundne afskrivninger, jf. AL § 21 og omtalen under 4.4.5. Dernæst skal der foretages en opgørelse efter reglerne i ejendomsavancebeskatningsloven, jf. omtalen under 4.4.2-4.4.4.
- Side 579 -
...større end den faktiske værdiforringelse. Der foreligger i sådanne tilfælde en fortjeneste i form af genvundne afskrivninger, jf. f.eks. AL § 21, stk. 2. I de tilfælde, salgssummen er mindre end den nedskrevne værdi, har afskrivningerne ikke kunnet holde trit med værdiforringelsen, og der realiseres et tab ved afståelsen, jf. f.eks. AL § 21, stk. 3.
- Side 580 -
...gevinst eller et tab, jf. AL § 21. Denne opgørelse skal regulere for, at en bygnings faktiske værdiforringelse afviger fra den værdiforringelse, som de foretagne afskrivninger er udtryk for. Der er som udgangspunkt en sådan afvigelse, idet den skematiske afskrivning efter afskrivningsloven sandsynligvis aldrig vil svare til den faktiske værdiforringelse.
(...)
...sker opgørelsen selvstændigt for hver bygning eller installation, hvorpå der er afskrevet efter AL §§ 14 eller 15. I bestemmelsen indgår to begreber – fortjeneste og genvundne afskrivninger. Fortjenesten opgøres i henhold til AL § 21, stk. 2, som forskellen på salgssummen og den nedskrevne værdi. Den nedskrevne værdi opgøres som den afskrivningsberet-
(...)
- Side 581 -
...foretagne afskrivninger, herunder forlods afskrivninger og forskudsafskrivninger. Udgifter, der er straksfradraget efter AL § 18, stk. 2, indgår dog ikke i opgørelsen efter AL § 21, jf. AL § 18, stk. 4. Bemærk de særlige opgørelsesregler for blandet benyttede bygninger, jf. AL § 21, stk. 2, 3. pkt., og blandet benyttede installationer, jf. AL § 21, stk. 4.
- Side 582 -
...selvstændigt for hver bygning eller installation som forskellen mellem salgssummen og den nedskrevne værdi, jf. AL § 21, stk. 3. Et tab efter afskrivningslovens regler forekommer, når afståelsessummen er mindre end den nedskrevne værdi. Er det tilfældet, er der reelt afskrevet for lidt, og derfor er der heller ingen afskrivninger til genbeskatning.
(...)
...afskrivninger på 144.000 kr., jf. EBL § 5, stk. 4, nr. 1, da de ikke er blevet genbeskattet ved afståelsen. Anskaffelsessummen, der skal anvendes ved opgørelsen af ejendomsavancen, vil derfor blive reduceret til 300.000 kr. (600.000 kr. ÷ 156.000 kr. ÷ 144.000 kr.). Det skal her bemærkes, at der ikke er taget højde for en grundværdi i dette eksempel.
(...)
Tabsfradrag efter AL § 21, stk. 3 og 4, er udelukket, når en skattepligtig person afstår bygninger og installationer til et selskab, som den pågældende person direkte eller indirekte kontrollerer, jf. AL § 21, stk. 5.
- Side 583 -
Ved afståelse af bygninger og ejendomme, der er afskrivningsberettigede efter AL § 25, beskattes genvundne afskrivninger efter de almindelige regler i AL § 21, jf. AL § 26, stk. 2. Tab kan ikke fradrages. Bemærk dog de særlige overgangsregler i AL § 58, stk. 2.
- Side 584 -
...befinder sig, sker der ingen avanceopgørelse, men et evt. uafskrevet restbeløb, der ikke indgår i købesummen for bygningen, kan indgå i et afskrivningsgrundlag for bygningen, jf. AL § 39, stk. 5. Ved senere salg af bygningen indgår de i lejeperioden foretagne afskrivninger efter AL § 39 i opgørelsen af genvundne afskrivninger, jf. AL § 21, stk. 6.
...den kunstneriske udsmykning af bygninger medregnes ved indkomstopgørelsen efter reglerne i AL § 21, jf. AL § 44 A, stk. 9. Med salg sidestilles bl.a. de tilfælde, hvor den kunstneriske udsmykning fjernes fra den tilknyttede bygning, nedrivning af bygningen eller dennes ophør med erhvervsmæssig anvendelse, som denne er defineret i AL § 44 A, stk. 1.