Forfattere: Henrik Peytz
Udgivelsesdato: 01. september 2025
ISBN: 9788757464252
- Side 92 -
...for eksempel, hvor der er foretaget afskrivning på møbler og andet inventar i et sommerhus, der delvist har været benyttet til udlejning. Af betydning ved afståelsen er derfor bl.a. afskrivningslovens §§ 12, 21, 25 og 58, jf. hertil lbkg. nr. 242 af 18. februar 2021. Se hertil John Engsig, »Skattefrihed ved salg af ejerboliger«, SR-Skat 2002.29 ff.
- Side 299 -
i vedligeholdelsesudgifter, der har kunnet fradrages ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst, ii udgifter, der er straksfradraget eller straksafskrevet, og som ikke er omfattet af afskrivningslovens § 21, stk. 2, samtiii udgifter, der modsvares af tilskud m.v., der er skattefrie.
- Side 326 -
...Såfremt den skattepligtige ejede ejendommen i sameje med andre, medregnes kun udgifter til vedligeholdelse og forbedring, som den skattepligtige har afholdt. Udgifterne medregnes i disse tilfælde i det omfang, de i det enkelte kalenderår overstiger tillægget efter stk. 1, 5. pkt. Reglerne i 4.-7. pkt. gælder tilsvarende. For ejendomme, der er eller har
(...)
- Side 327 -
...investeringsfondslov, jf. lovbekendtgørelse nr. 1152 af 7. oktober 2014, og værdiforringelser fradraget efter afskrivningslovens § 23, på nedrevne bygninger og installationer samt nedrivningsfradrag efter afskrivningslovens § 22,3 tab efter afskrivningslovens § 21 og værdiforringelser fradraget efter afskrivningslovens § 23, der ikke er omfattet af nr. 2,
- Side 331 -
...stk. 29 Forbedringsudgifter på fredede bygninger, der kan fradrages i efterfølgende indkomstår10 Standardfradrag efter ligningslovens § 15 J11 Udgifter, der modsvares af skattefri tilskud m.v.12 Vedligeholdelses- og forbedringsudgifter for ejendomme på Bornholm hidrørende fra perioden 1. juli 1992-31. december 199313 Delsalg14 Ejendomme ejet i sameje
(...)
- Side 332 -
...bygninger og installationer12 Stk. 4, nr. 4: Værdiforringelse på grund af udnyttelse13 Ældre fradrag for vedvarende forringelse af jordens landbrugsmæssige værdi14 Stk. 4, nr. 5: Udgifter afskrevet efter afskrivningslovens § 27 m.v.15 Stk. 4, nr. 6: Mælkekvoter16 Stk. 4, nr. 7: Udløbne mælkekvoter, der ikke er omfattet af afskrivningslovens § 40 C
- Side 333 -
Vedligeholdelsesudgifter, der har kunnet fradrages ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst, samt udgifter – i praksis til ombygning eller forbedring -, der er straksfradraget eller straksafskrevet, og som ikke er omfattet af afskrivningslovens § 21, stk. 2, kan ikke medregnes.
- Side 344 -
...kunnet fradrages ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst, kan ikke medregnes, jf. afsnit 7 nedenfor. Det er uden betydning, om fradragsretten rent faktisk er udnyttet. Tilsvarende gælder, at udgifter, der er straksfradraget eller straksafskrevet, og som ikke er omfattet af afskrivningslovens § 21, stk. 2, ikke kan medregnes, jf. afsnit 8 nedenfor.
- Side 350 -
...vedligeholdelsesudgifter skal fradragsretten for forbedringsudgiften konkret være udnyttet. Hvis adgangen til fradrag ikke er udnyttet, kan udgiften tillægges ejendommens anskaffelsessum. Udgifter, der kan blive beskattet efter afskrivningslovens § 21, der omhandler beskatning af genvundne afskrivninger m.v., kan medregnes ved opgørelsen af ejendommens anskaffelsessum.
- Side 359 -
For det andet indebærer princippet, at forbedrings- og ombygningsudgifter, der, eventuelt med særlig lovhjemmel, er straksfradraget eller straksafskrevet ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst, heller ikke kan medregnes i anskaffelsessummen, når udgifterne ikke er omfattet af afskrivningslovens § 21, stk. 2, jf. afsnit 8 nedenfor.
- Side 360 -
Udgifter, der er straksfradraget eller straksafskrevet, og som ikke er omfattet af afskrivningslovens § 21, stk. 2, kan ikke tillægges anskaffelsessummen. Herved søges sikret, at skatteyderen ikke både opnår fradrag ved udgiftens afholdelse og får reduceret en skattepligtig fortjeneste ved afståelse med den samme udgift.
(...)
...fradrag eller afskrevet. Det er på den anden side ikke afgørende, om beskatning efter afskrivningslovens § 21, stk. 2, konkret finder sted, men blot om de pågældende udgifter er omfattet af denne bestemmelse. Bestemmelsen gælder således også, hvor der sælges med tab, jf. Winnie Jensen, »Ændrede regler om beskatning af fast ejendom«, SR-Skat 1998.242.
(...)
Afskrivningslovens § 21, stk. 2, omfatter genvundne afskrivninger på bygninger og installationer, på hvilke der er afskrevet efter lovens §§ 14 og 15 (som hovedregel erhvervsmæssigt benyttede bygninger og installationer).
(...)
- Side 361 -
...afskrivningsgrundlaget. Se hertil afskrivningslovens § 18, stk. 2-5, der har følgende ordlyd, jf. lbkg. nr. 242 af 18. februar 2021, (bemærk stk. 4, hvorefter de pågældende udgifter ikke medregnes til anskaffelsessummen ved opgørelse af skattepligtig fortjeneste eller tab efter afskrivningslovens § 21, men som ikke vedrører den beskrevne problemstilling):
- Side 369 -
...foretaget frem til og med indkomståret 1999 efter den dagældende bestemmelse i ligningslovens § 15 J, jf. afsnit 10. Udgifter, der modsvares af tilskud m.v., der er skattefrie, kan heller ikke medregnes, jf. afsnit 11. Tilsvarende gælder udgifter, der er fradraget i 1992 og 1993 efter den dagældende bestemmelse i ligningslovens § 15 N, jf. afsnit 12.
- Side 384 -
Bestemmelsen omfatter også afskrivninger på blandet benyttede bygninger og installationer, idet der også for sådanne bygninger og installationer foretages en opgørelse af genvundne og ikke-genvundne afskrivninger efter afskrivningslovens § 21.
- Side 385 -
...er den (overskydende) del af en forsikrings- eller erstatningssum, der ikke anvendes til genopførelse m.v. af en skaderamt bygning og derfor fragår i fremtidige afskrivningsgrundlag for bygningen. Ved senere salg af bygningen anses beløbet som en foretagen afskrivning ved opgørelse af genvundne afskrivninger eller tab efter afskrivningslovens § 21.
- Side 387 -
Jf. afskrivningslovens § 21.
- Side 389 -
Anskaffelsessummen skal yderligere reduceres med tab efter afskrivningslovens § 21.
(...)
Sådanne tab ved afståelse af en afskrivningsberettiget bygning er efter afskrivningslovens § 21 som hovedregel fradragsberettiget ved den almindelige indkomstopgørelse.
(...)
Afskrivningslovens § 21 har følgende ordlyd, jf. lbkg. nr. 242 af 18. februar 2021:
(...)
- Side 390 -
Der gives ikke fradrag for tab ved visse overdragelser mellem interesseforbundne parter, jf. bestemmelsen i afskrivningslovens § 21, stk. 5.
(...)
...fradragsbegrænsning, burde have haft klar støtte i forarbejderne, hvilket ikke er tilfældet. Samme forfattere overvejede, men afviste med rette, at det skulle have betydning, om et fradrag efter afskrivningslovens § 21 ikke har kunnet udnyttes i indkomståret, fordi den positive skattepligtige indkomst ikke har været tilstrækkelig til at rumme fradraget.
(...)
- Side 391 -
...skattemyndigheder i, at de anskaffelsessummer, der skulle lægges til grund for opgørelsen af klagerens skattepligtige avancer ved salget af udlejningsejendommene, skulle nedsættes med alle tab, der kunne opgøres i henhold til afskrivningslovens § 21. Kendelsen blev imidlertid indbragt for domstolene, hvor Skatteministeriet tog bekræftende til genmæle.
- Side 401 -
af jorden til en landbrugsejendom, skal foretagne afskrivninger på driftsbygninger beliggende på restejendommen ikke fragå i anskaffelsessummen for den frasolgte jord. Dette sker således først, når restejendommen sælges. Tilsvarende gælder for tabsfradrag efter afskrivningslovens § 21 og fradrag for værdiforringelse efter afskrivningslovens § 23.
- Side 480 -
...omfattet af ejendomsavancebeskatningslovens § 6 A og kunne derfor ikke genanbringes, hvilket i henhold til afskrivningslovens § 21 også var tilfældet for genvundne afskrivninger. Den hollandske landbrugsejendom var efter det oplyste erhvervsmæssig, hvorfor der kunne genanbringes avance i denne i overensstemmelse med ejendomsavancebeskatningslovens § 6 A.
- Side 518 -
...omfattet af ejendomsavancebeskatningslovens § 6 A og kunne derfor ikke genanbringes, hvilket i henhold til afskrivningslovens § 21 også var tilfældet for genvundne afskrivninger. Den hollandske landbrugsejendom var efter det oplyste erhvervsmæssig, hvorfor der kunne genanbringes avance i denne i overensstemmelse med ejendomsavancebeskatningslovens § 6 A.
- Side 571 -
tepligtige indkomst, (ii) forbedringsudgifter, der er straksfradraget eller straksafskrevet, og som ikke er omfattet af afskrivningslovens § 21, stk. 2, samt (iii) vedligeholdelses- og forbedringsudgifter, der modsvares af tilskud m.v., der er skattefrie, jf. nærmere kommentaren til § 5.
- Side 801 -
...afskrivning ved opgørelse af genvundne afskrivninger eller tab efter afskrivningslovens § 21. Overstiger forskelsbeløbet den nedskrevne værdi på tidspunktet for skadens indtræden, medregnes den overskydende del af forskelsbeløbet i den skattepligtige indkomst for det indkomstår, hvori genopførelsen senest skal være sket, jf. stk. 1, nr. 2, og stk. 2..
- Side 867 -
...den hidtidige vurderingslov ansås driften af en minkfarm ikke for landbrug, jf. SKM 2012.359 HR. Skatterådet bekræftede, at spørger kunne anvende reglerne om genanbringelse af ejendomsavance efter reglerne i ejendomsavancebeskatningslovens § 6 A og § 6 C ved køb af anden erhvervsmæssig anvendt fast ejendom i indkomstårene 2022, 2023 og/eller 2024.