Forfattere: Henrik Peytz
Udgivelsesdato: 01. september 2025
ISBN: 9788757464252
- Side 327 -
...investeringsfondslov, jf. lovbekendtgørelse nr. 1152 af 7. oktober 2014, og værdiforringelser fradraget efter afskrivningslovens § 23, på nedrevne bygninger og installationer samt nedrivningsfradrag efter afskrivningslovens § 22,3 tab efter afskrivningslovens § 21 og værdiforringelser fradraget efter afskrivningslovens § 23, der ikke er omfattet af nr. 2,
(...)
- Side 328 -
...Nedsættelse efter stk. 4, nr. 6 og 7, foretages ved, at det nedsættelsespligtige beløb forholdsmæssigt henføres til den afståede del af ejendommen og den del af restejendommen, der ikke udgør boligdelen, efter forholdet mellem anskaffelsessummen for den afståede del af ejendommen og anskaffelsessummen for den del af ejendommen, der ikke udgør boligdelen.
(...)
- Side 329 -
...24, stk. 5, 1. og 2. pkt., og forlodsafskrivninger efter etableringskontoloven eller dagældende investeringsfondslov, jf. lovbekendtgørelse nr. 1152 af 7. oktober 2014, på bygninger og installationer beliggende på ejendommen.2 foretagne afskrivninger m.v. som nævnt i stk. 4, nr. 2, og3 den nedskrevne værdi på ejendommens bygninger og installationer.
(...)
...Nedsættelsespligtige beløb efter stk. 4, nr. 1, jf. stk. 5-7, henføres til indkomståret 1993 eller senere efter forholdet mellem de samlede foretagne afskrivninger m.v. på ejendommens bygninger og installationer og de afskrivninger m.v., der er foretaget i indkomståret 1993 eller senere. 1. pkt. finder tilsvarende anvendelse for nedsættelsespligtige beløb efter stk.
- Side 332 -
...bygninger og installationer12 Stk. 4, nr. 4: Værdiforringelse på grund af udnyttelse13 Ældre fradrag for vedvarende forringelse af jordens landbrugsmæssige værdi14 Stk. 4, nr. 5: Udgifter afskrevet efter afskrivningslovens § 27 m.v.15 Stk. 4, nr. 6: Mælkekvoter16 Stk. 4, nr. 7: Udløbne mælkekvoter, der ikke er omfattet af afskrivningslovens § 40 C
- Side 383 -
– foretagne afskrivninger, herunder forskudsafskrivninger, efter afskrivningsloven, – fradragsbeløb efter afskrivningslovens § 24, stk. 5, 1. og 2. pkt. (overskydende beløb ved genopførelse for forsikringssummer m.v.), og
- Side 385 -
...er den (overskydende) del af en forsikrings- eller erstatningssum, der ikke anvendes til genopførelse m.v. af en skaderamt bygning og derfor fragår i fremtidige afskrivningsgrundlag for bygningen. Ved senere salg af bygningen anses beløbet som en foretagen afskrivning ved opgørelse af genvundne afskrivninger eller tab efter afskrivningslovens § 21.
(...)
Afskrivningslovens § 24 har i sin helhed følgende ordlyd, jf. lbkg. nr. 242 af 18. februar 2021:
- Side 400 -
...afskrivningsberettiget bygning eller installation, hvorpå der er foretaget afskrivninger, herunder forskudsafskrivninger efter afskrivningsloven, fradragsbeløb efter afskrivningslovens § 24, stk. 5, 1. og 2. pkt., og forlods afskrivninger efter etableringskontoloven eller den dagældende investeringsfondslov, eller er givet fradrag for tab eller værdiforringelse.
- Side 411 -
...afskrivninger, herunder forskudsafskrivninger efter afskrivningsloven, fradragsbeløb efter afskrivningslovens § 24, stk. 5, 1. og 2. pkt., og forlodsafskrivninger efter etableringskontoloven eller den dagældende investeringsfondslov, på bygninger og installationer beliggende på ejendommen 2 foretagne afskrivninger m.v. som nævnt i stk. 4, nr. 2, og
- Side 413 -
...afskrivningsloven, fradragsbeløb efter afskrivningslovens § 24, stk. 5, 1. og 2. pkt., og forlods afskrivninger efter etableringskontoloven eller den tidligere investeringsfondslov, og værdiforringelser fradraget efter afskrivningslovens § 23, på nedrevne bygninger og installationer samt nedrivningsfradrag efter afskrivningslovens § 22, jf. kommentaren til stk. 4.
- Side 415 -
...anskaffelsessummen efter stk. 4, nr. 1, jf. stk. 5-7, med foretagne afskrivninger, herunder forskudsafskrivninger efter afskrivningsloven, fradragsbeløb efter afskrivningslovens § 24, stk. 5, 1. og 2. pkt., og forlods afskrivninger efter etableringskontoloven eller investeringsfondsloven, kun ske med afskrivninger m.v. foretaget i indkomståret 1993 eller senere.
- Side 532 -
...skulle reglerne i dennes stk. 2-11 anvendes, når betingelserne i stk. 1, nr. 1 og 2, var opfyldt, hvilket endvidere fandt støtte i bl.a. forarbejderne. Skatteministeriet blev derfor frifundet. Højesteret stadfæstede landsrettens dom i henhold til grundene. Kommenteret i Skattepolitisk Oversigt 2005.241 og af Tommy V. Christiansen i JUS 2005, nr. 10.
- Side 788 -
...ejendommens anskaffelsessum på tidspunktet for skadens indtræden. Et overskydende beløb beskattes i det indkomstår, hvori genopførelsen senest skal være sket, jf. stk. 1, nr. 2, og stk. 2. Forskelsbeløb, der fragår i afskrivningsgrundlaget eller beskattes efter afskrivningslovens § 24, stk. 5, påvirker ikke ejendommens anskaffelsessum, jf. dog § 5, stk. 4-8.
(...)
- Side 789 -
Stk. 10. Såfremt en skattepligtig anvender reglerne i stk. 1-9 og en eller flere af ejendommens bygninger er afskrivningsberettigede, skal reglerne i afskrivningslovens § 24 samtidig anvendes.
- Side 791 -
Til stk. 10. Forholdet til afskrivningslovens § 24
(...)
1 Samtidig anvendelse af afskrivningslovens § 242 Afskrivningslovens § 24
...genvundne afskrivninger efter afskrivningsloven og omvendt, jf. afskrivningslovens § 24, stk. 10. Denne kobling gælder derimod ikke for udskydelse efter reglerne om genanbringelse, hvor det således er muligt at genanbringe fortjeneste efter ejendomsavancebeskatningsloven og samtidig tage beskatning af de genvundne afskrivninger efter afskrivningsloven.
- Side 798 -
...beskattes efter de almindelige regler, medmindre reglerne om genanbringelse efter reglerne i §§ 6 A eller 6 C er benyttet. Det praktiske rum for anvendelse af §§ 6 A og 6 C er imidlertid meget beskedent, da reglerne er unødvendige ved afståelser omfattet af § 8, og da reglerne ikke kan anvendes, når afskrivningslovens § 24 finder tvungen anvendelse.
- Side 800 -
Da der i afskrivningsloven gøres endeligt op med overskydende forsikringsbeløb, påvirker forskelsbeløb, der fragår i afskrivningsgrundlaget eller beskattes efter afskrivningslovens § 24, stk. 5, ikke ejendommens anskaffelsessum, jf. dog § 5, stk. 4-8.
Da der i afskrivningsloven gøres endeligt op med overskydende forsikringsbeløb, påvirker forskelsbeløb, der fragår i afskrivningsgrundlaget eller beskattes efter afskrivningslovens § 24, stk. 5, ikke ejendommens anskaffelsessum, jf. dog § 5, stk. 4-8.
(...)
- Side 801 -
...afskrivning ved opgørelse af genvundne afskrivninger eller tab efter afskrivningslovens § 21. Overstiger forskelsbeløbet den nedskrevne værdi på tidspunktet for skadens indtræden, medregnes den overskydende del af forskelsbeløbet i den skattepligtige indkomst for det indkomstår, hvori genopførelsen senest skal være sket, jf. stk. 1, nr. 2, og stk. 2..
(...)
...forhold, at det beløb, der anvendes til genopførelse m.v., er mindre end forsikrings- eller erstatningssummen, såfremt dette beløb, benævnt forskelsbeløbet, i stedet reducerer afskrivningsgrundlaget eller beskattes efter afskrivningslovens § 24, stk. 5. Denne regel har selvsagt kun betydning for afskrivningsberettigede bygninger og installationer.
(...)
...forskelsbeløb, der blev beskattet efter afskrivningslovens § 24, stk. 5, ikke påvirkede ejendommens anskaffelsessum. Ejeren var således efter de dagældende regler skattepligtig af 90 pct. af 698.818 kr., som udgjorde erstatningssummen, 1.239.316 kr., med fradrag af genopførelsesbeløbet, 473.133 kr. og det beløb, som fragik i afskrivningsgrundlaget, 67.385 kr.
- Side 808 -
Såfremt en skattepligtig anvender reglerne i stk. 1-9, og en eller flere af ejendommens bygninger er afskrivningsberettigede, skal reglerne i afskrivningslovens § 24 samtidig anvendes. Der kan således kun ske udskydelse af beskatningen efter § 10, såfremt der samtidig sker udskydelse af beskatningen af genvundne afskrivninger efter afskrivningsloven.
(...)
...obligatorisk, ligesom det følger af denne lovs § 24, stk. 10, at det ved anvendelse af denne bestemmelse også er obligatorisk at anvende ejendomsavancebeskatningslovens § 10. Da anvendelse af afskrivningslovens § 24 endvidere i visse tilfælde er obligatorisk, gælder det samme for ejendomsavancebeskatningslovens § 10, jf. TfS 2005.184 HD omtalt nedenfor.
(...)
- Side 809 -
...afskrivningslovens § 24 skulle reglerne i dennes stk. 2-11 anvendes, når betingelserne i stk. 1, nr. 1 og 2, var opfyldt, hvilket endvidere fandt støtte i bl.a. forarbejderne. Skatteministeriet blev derfor frifundet. Højesteret stadfæstede landsrettens dom i henhold til grundene. Kommenteret i Skattepolitisk Oversigt 2005.241 og i JUS 2005, nr. 10.
Afskrivningslovens § 24 har i sin helhed følgende ordlyd, jf. lbkg. nr. 242 af 18. februar 2021: