Forfattere: Jane Bolander, Liselotte Madsen, Anders Nørgaard Laursen og Inge Langhave
Udgivelsesdato: 16. august 2025
ISBN: 9788757459210
- Side 348 -
...Bestemmelserne i AL § 5, stk. 4-6 om selskabers udlejningsdriftsmidler er et eksempel på regler, der på tidspunktet for deres vedtagelse skulle mindske muligheden for selskabstømning. Et andet eksempel er fremme af kulturpolitiske formål gennem afskrivningsret for virksomheders førstegangskøb af original billedkunst, jf. afsnittene 3.3.2 og 3.6.9.
- Side 355 -
Reglerne om udelukkende erhvervsmæssigt benyttede driftsmidler og skibe findes i AL §§ 5-9, mens reglerne om driftsmidler og skibe, der delvist benyttes erhvervsmæssigt, dvs. til både erhvervsmæssige og private formål, findes i AL §§ 11-13. Sidstnævnte regler, der omfatter alle typer af driftsmidler mv., anvendes i praksis især på biler.
- Side 359 -
For selskaber omfattet af SEL § 1, stk. 1, nr. 1, 2 og 4, sker der ved erhvervelse af leasingaktiver en udskydelse af tidspunktet for afskrivningernes påbegyndelse til året efter anskaffelsesåret, jf. AL § 5, stk. 4, og AL § 6, stk. 3, samt omtalen under 3.3.3.
- Side 360 -
...pågældende driftsmidler i det efterfølgende indkomstår. Den ikke afskrevne del af anskaffelsessummen tillægges herefter saldoværdien efter AL § 5, stk. 2, og afskrives fremover efter de almindelige regler. Der er mulighed for at opnå dispensation fra den udskudte afskrivning, hvis anskaffelsen sker som led i en normalt forretningsmæssigt drevet udlejnings-
- Side 362 -
...reguleret grundbeløb på 26.200 kr. (34.400 kr. for indkomståret 2025) eller derunder. Endelig gælder det for driftsmidler til forsøgs- og forskningsvirksomhed. Indtil udgangen af 2024 var det også muligt at straksafskrive på software. Den mulighed er ophævet for anskaffelser af software fra og med den 1. januar 2025, jf. lov nr. 1472 af 10. december 2024.
(...)
Med de begrænsninger, der følger af AL § 6, stk. 3, er der for det enkelte driftsmiddel valgfrihed mellem straksafskrivning i sin helhed i anskaffelsesåret eller aktivering og afskrivning efter saldosystemet.
(...)
...betyder, at det er summen af anskaffelsessummer for de småaktiver, der enten indgår i et samlesæt eller er bestemt til at fungere samlet, der skal være mindre end beløbsgrænsen. Tilsvarende gælder for aktiver, der er bestemt til at fungere sammen med allerede anskaffede driftsmidler, jf. AL § 6, stk. 1, nr. 2. Eksempelvis vil pc-udstyr i form af skærm,
(...)
- Side 363 -
...SKM2007.113.DEP blev en række sammenhængende minkbure anset for et samlet driftsmiddel, der ikke kunne straksafskrives efter AL § 6, stk. 1. Landsretten fandt imidlertid, at udgifter til udskiftning af visse enkeltdele i bursystemet kunne fradrages som vedligeholdelse, jf. omtalen ovenfor i kap. 9, 2.4.4. Se endvidere SKM2007.904.LSR om stilladsmateriel.
(...)
...straksafskrevne småaktiver sidestilles med udgifter til anskaffelse af aktiver, der er bestemt til at fungere sammen med allerede anskaffede aktiver, jf. AL § 6, stk. 1, nr. 2, sidste pkt. Hvis summen af forbedringsudgiften og anskaffelsessummen for driftsmidlet overstiger grænsen for småaktiver, kan forbedringsudgiften derfor ikke straksafskrives.
(...)
...teknologiske risici og en stor finansiel risiko. Skatterådet fandt, at da processen og maskinen endnu ikke var udviklet og afprøvet i fuld skala, som gjorde det kommercielt anvendeligt, udgjorde opskaleringsfasen forsøgs- og forskningsvirksomhed. De driftsmidler, der skulle anvendes i processen, kunne derfor straksafskrives efter AL § 6, stk. 1, nr. 3.
(...)
- Side 364 -
...anskaffelsesåret, medregnes salgssummen fuldt ud ved indkomstopgørelsen i det indkomstår, hvori leveringen finder sted, jf. AL § 6, stk. 2. Ved salg af sådanne driftsmidler i det år, hvori virksomheden ophører, beskattes salgssummen dog i ophørsåret som en del af den samlede salgssum for virksomhedens driftsmidler, jf. AL § 9, stk. 1, og omtalen i kap. 15, 3.3.2.