Forfattere: Jane Bolander, Liselotte Madsen, Anders Nørgaard Laursen og Inge Langhave
Udgivelsesdato: 16. august 2025
ISBN: 9788757459210
- Side 1288 -
...nærmere beskrevet i DSKL §§ 28-29, der handler om boets beskatning ved udlodning, og DSKL §§ 36-38, der vedrører udlodningsmodtagerens beskatning af aktiver, der udloddes fra dødsboet med succession. Disse regler beskrives nærmere nedenfor under 2.2.3 og 4.3.2. Generelt er succession ved overdragelse af erhvervsvirksomhed og aktier beskrevet i kap. 21.
- Side 1304 -
Beskatningen af boet i forbindelse med en udlodning er fastlagt i DSKL §§ 28 og 29. Udgangspunktet er, at en gevinst ved udlodning skal medregnes ved opgørelsen af boets indkomst, jf. DSKL § 29. Hertil gælder flere undtagelser, hvorefter der ikke skal ske beskatning i boet.
(...)
...29, stk. 2, med henvisning til DSKL § 27, stk. 2. En tredje undtagelse er, jf. DSKL § 28, når udlodningen er sket med succession efter DSKL § 36, stk. 1. Retsvirkningerne af succession er beskrevet i afsnit 2.2.3. Til trods for muligheden for succession kan boet dog vælge helt eller delvis at lade sig beskatte som ved et salg, jf. DSKL § 28, stk. 3.
- Side 1306 -
Der kan succederes ved udlæg af erhvervsvirksomhed eller andel heraf, jf. DSKL § 29, stk. 1. I så fald sker der ikke beskatning af avancerne i boet.
Hovedreglen er, at der ikke kan succederes i fast ejendom, jf. DSKL § 29, stk. 2, hvilket er ensbetydende med, at ejendomsavancen skal beskattes i boet, medmindre der er tale om en skattefri gevinst, jf. EBL §§ 8 og 9. Der kan dog succederes i næringsejendomme og visse erhvervsmæssigt anvendte ejendomme.
- Side 1307 -
jf. DSKL § 29, stk. 1. Arvingens succession sker i ejendommens anskaffelsessum efter foretagelse af afskrivninger, idet næringsavancen også omfatter genvundne bygningsafskrivninger.
...for ejendommen kan henføres til den del af ejendommen, der blev anvendt i afdødes eller den efterlevende ægtefælles erhvervsvirksomhed, jf. DSKL § 29, stk. 1-2. Er det mindre en halvdelen af overdragelsessummen, der kan henføres til den erhvervsmæssigt benyttede del af ejendommen, er successionen begrænset til en forholdsmæssig andel af ejendommen.
(...)
...udlejningsvirksomhed skal forstås, som det er defineret i ABL § 34, stk. 7. Der henvises til kap. 21 for en nærmere beskrivelse heraf. Med lov nr. 369 af 9. april 2025 er der samtidig indsat en begrænsning i adgangen til succession for disse ejendomme, jf. DSKL § 29, stk. 2, 6. pkt. Det er tilfældet, hvis den faste ejendom eller stuehuset i forbin-
(...)
- Side 1308 -
De anførte regler gælder ikke for en længstlevende ægtefælle, der med virkning fra 1. juni 2008 altid kan succedere i afdødes faste ejendom, jf. DSKL § 29, stk. 5.
- Side 1309 -
For næringsaktier, jf. ABL § 17, gælder reglerne i DSKL § 29, stk. 1, om succession i erhvervsvirksomhed, jf. afsnit 4.3.3.
(...)
For andre aktier er udgangspunktet, at der kan succederes, men det er dog afhængigt af selskabets aktivitet. Succession forudsætter altid, at udlodningen til den enkelte udlægsmodtager udgør mindst 1 pct. af aktiekapitalen i det pågældende selskab, DSKL § 29, stk. 3.
(...)
...stk. 4. Der kan til gengæld succederes i aktier, der overdrages til en fond efter bestemmelserne i ABL §§ 35 C-35 F. Gevinst ved overdragelse efter disse regler skal derfor ikke beskattes i boet, medmindre anskaffelsessummen er negativ. I så fald skal en gevinst svarende til den negative anskaffelsessum indgå i boets indkomst, jf. DSKL § 29, stk. 6.
(...)
Disse regler gælder ikke for den længstlevende ægtefælle, der således altid kan succedere i de nævnte aktier, DSKL § 29, stk. 5.
- Side 1330 -
...indskud på etableringskonto og iværksætterkonto, jf. DSKL § 59, stk. 2-3. Erklæring herom skal afgives samtidig med indgivelse af en opgørelse over aktiver og passiver på dødsdagen. Hvis afdøde anvendte virksomhedsordningen, indtræder ægtefællen i denne og overtager konto for opsparet overskud, indskudskontoen, kapitalafkastgrundlaget og mellemregningen,
(...)
...som ellers vælges imellem udlæg med succession eller beskatning i boet, jf. DSKL § 66, stk. 1, og denne bestemmelses henvisning til DSKL §§ 28 og 29. Succession kan kun vælges, hvis boets aktiver og nettoformue på skæringsdagen i boopgørelsen overstiger beløbsgrænserne, der begge udgør et reguleret grundbeløb på 2.595.100 kr. (2025: 3.399.600 kr.).
- Side 1335 -
...indebærer bl.a., at en samlever kan succedere i fuldt omfang ved et såkaldt arvingskøb, dvs. ved overtagelse af aktiver, hvis værdi overstiger samleverens arvelod i dødsboet. Den udvidede adgang, som en efterlevende ægtefælle har til at succedere i samtlige afdødes aktier og faste ejendomme, jf. DSKL § 29, stk. 5, gælder dog ikke for en efterladt samlever.