Forfattere: Jane Bolander, Liselotte Madsen, Anders Nørgaard Laursen og Inge Langhave
Udgivelsesdato: 16. august 2025
ISBN: 9788757459210
- Side 622 -
...tilfældet vil gevinsten være skattepligtig, såfremt gælden er i fremmed valuta (nettogevinst i henhold til KGL § 23 over 2.000 kr.). Såfremt ingen af disse bestemmelser finder anvendelse, kan gevinsten være skattefri efter KGL § 21. Efter denne bestemmelse kan gevinsten på gælden opstået ved eftergivelse, forældelse eller konfusion være skattefri.
- Side 623 -
I KGL § 20 er det fastslået, at gevinst og tab på gæld skal medregnes til den skattepligtige indkomst efter reglerne i lovens §§ 21-23, hvorfor der alene er skattepligt og fradragsret, hvis forholdet er hjemlet i en af bestemmelserne i KGL §§ 21-23.
(...)
- Side 624 -
...dette er aftalt allerede på stiftelsestidspunktet. Et sådant låneforhold vil sædvanligvis hænge sammen med en aftale om høj rente i forhold til markedsrenten. Overkursreglen regulerer således, at en fordring er stiftet på sådanne vilkår, at fordringens værdi på tidspunktet for debitors påtagelse af gælden overstiger det beløb, som debitor skal indfri.
(...)
- Side 625 -
...frigøre sig for forpligtelser til den til enhver tid gældende markedskurs, kan debitor i realiteten opnå en kursgevinst ved frigørelsen på samme måde som ved stiftelse af gæld til overkurs. Bestemmelsen har således til formål at inddrage sådanne gevinster under beskatning. Om bestemmelsen i detaljer henvises til Den juridiske vejledning 2025 C.B.1.4.3.5.
(...)
I KGL § 22, stk. 3 og 4, findes reglerne for beskatning af gevinst ved ekstraordinær indfrielse af kontantlån. Bestemmelsen omfatter alle kursgevinster, der opnås ved at indfri et kontantlån helt eller delvis før det ordinære indfrielsestidspunkt.
(...)
Skatteyderen ville i SKM2014.274.LSR have fradrag efter denne bestemmelse for tab ved indfrielse af inkonvertibelt flexlån ved køb af obligationer til kurs over pari. Der fandtes ikke at være hjemmel i KGL § 22 til et sådant fradrag, idet denne bestemmelse alene hjemler en beskatning af gevinsten.
- Side 626 -
...fordringer o.lign. efter KGL § 14 ikke overstiger 2.000 kr., sker der ingen beskatning. Beløbsgrænsen reguleres ikke. Det er i bestemmelsen og i dens forarbejder præciseret, at hvis den udenlandske gæld både er omfattet af KGL § 22 og KGL § 23, så er KGL § 23 om fremmed valuta sekundær i forhold til KGL § 22, dvs. at gevinsten skal behandles efter KGL § 22.