Forfattere: Jane Bolander, Liselotte Madsen, Anders Nørgaard Laursen og Inge Langhave
Udgivelsesdato: 16. august 2025
ISBN: 9788757459210
- Side 620 -
Når et selskab er debitor for en fordring, dvs. har gæld, afgøres skattepligten for gevinst og tab på denne gæld efter bestemmelserne i KGL §§ 6, 8, 24 og 24 A.
(...)
Ifølge KGL § 6 er selskaber mv. også som udgangspunkt generelt skattepligtige af gevinster og tab på gæld. Denne hovedregel modificeres dog af bestemmelserne i KGL §§ 8, 24 og 24 A.
...den generelle fradragsret i KGL § 6. KGL § 24 er en generel skattefrihedsbestemmelse for gevinst på gæld, som finder anvendelse på både selskaber og fysiske personer, som opnår en gældseftergivelse i form af akkord eller lignende. Det afgørende for denne bestemmelses anvendelse er, at der foreligger en samlet ordning med debitor og dennes kreditorer.
(...)
...såfremt kreditor efter KGL § 4, stk. 1 eller PBAL §§ 6 ikke kan fradrage det tilsvarende tab. Denne bestemmelse omhandler således også gældseftergivelser, men indeholder ikke noget krav om, at der skal foreligge en samlet ordning. Her vil der kunne være skattefrihed, hvis kreditor på fordringen ikke kan få fradrag for det modsvarende tab på fordringen.
(...)
...vil der kunne være skattefrihed efter KGL § 24. Tilsvarende kan der være skattefrihed efter KGL § 8, såfremt debitorselskabets gæld er til et kreditorselskab, som er koncernforbundet eller som indgår i et sambeskatningsforhold. Finder ingen af disse bestemmelser anvendelse, vil gevinsten være skattepligtig efter den almindelige bestemmelse i KGL § 6.
(...)
- Side 621 -
...indført for at få symmetri i beskatningen af koncernforbundne kreditorer og debitorer. Hvis kreditor er nægtet fradrag for tabet på fordringen, skal debitorselskabet ikke beskattes af gevinsten på gælden, og omvendt, hvis kreditorselskabet har opnået fradrag for tab på fordringen, skal debitorselskabet beskattes af den modstående gevinst på gælden.
(...)
...bestemmelsen, såfremt gælden alene bliver nedsat til det, som den er værd for kreditor. Nedsættes gælden til et mindre beløb end den er værd for kreditor, har debitor principielt modtaget en begunstigelse. Denne begunstigelse kan dog være skattefri efter reglerne for skattefrie tilskud i SEL § 31 D eller som skattefrie udbytter efter SEL § 13, stk. 1, nr. 2.
(...)
Skattefriheden efter KGL § 8 for debitorselskabet gælder også, når kreditorselskabet ikke er undergivet dansk skattepligt (og derved ikke kan være begrænset i sin fradragsret efter KGL § 4), hvis følgende to betingelser er opfyldt:
(...)
...bestemmelsens 2. pkt. præciseres det, at skattefriheden ikke gælder, i det omfang gælden nedskrives til et lavere beløb end fordringens værdi for kreditor på tidspunktet for gældseftergivelsen. Vurderingerne i KGL §§ 24 og 8 af fordringens værdi for kreditor skal ske på samme måde. Om de nærmere kriterier for værdiansættelsen henvises til kap. 36.