Forfattere: Jane Bolander, Liselotte Madsen, Anders Nørgaard Laursen og Inge Langhave
Udgivelsesdato: 16. august 2025
ISBN: 9788757459210
- Side 1188 -
...gældseftergivelsen tillige behandles efter reglerne om ret til underskudsfremførsel. En kursgevinst hos debitor er, hvis debitor er et selskab reguleret af KGL §§ 6-8 og 24, og hvis debitor er en fysisk person reguleret af KGL §§ 19, 21 og 24. Endvidere kan der blive tale underskudsbegrænsning, for selskaber efter SEL §§ 12-12 C og for personer efter PSL § 13 a.
(...)
- Side 1190 -
...8 er betinget af, om kreditorselskabet ikke har haft fradrag for det modsvarende tab efter KGL § 4. Har kreditorselskabet ikke fradragsret, vil der hellere ikke være skattepligt for gevinsten hos debitorselskabet. Omvendt vil et fradrag for tabet efter KGL § 4 hos kreditorselskabet, principielt udløse beskatning hos debitorselskabet efter KGL § 6.
- Side 1198 -
...fordringens værdi, vil den være skattefri for debitorselskabet. Nedsættes gælden til under fordringens værdi, kan eftergivelsen ligeledes være skattefri, hvis der kan ydes skattefrit udbytte efter SEL § 13, stk. 1, nr. 2, eller skattefrie tilskud efter SEL § 31 D mellem kreditorselskabet og debitorselskabet, jf. bl.a. SKM2008.366.SR og SKM2016.470.SR.
- Side 1202 -
...Udgangspunktet er således i disse tilfælde, at der hverken vil ske beskatning eller underskudsbegrænsning i koncernforhold. Dette gælder, hvis debitor ville være skattefri af kursgevinsten efter KGL § 8, hvis forholdet var omfattet af denne bestemmelse. Skattefriheden efter KGL § 8 vil kunne skyldes, at kreditorselskabet for fordringen ikke har kunnet
- Side 1204 -
...der heller ikke skattepligt af en gevinst. Såfremt gevinsten ved en gældseftergivelse er skattefri efter KGL § 8, men ville udløse en underskudsbegrænsning efter SEL §§ 12 A og 12 B, ville den symmetriske beskatning ikke længere kunne opretholdes. Det er derfor i SEL §§ 12 A og 12 B bestemt, at underskudsbegrænsningen skal nedsættes i disse tilfælde.
(...)
...kreditor ikke har fradragsret for tabet på en koncernforbunden fordring, jf. KGL § 4, så udløses der ikke nogen direkte beskatning hos debitor, jf. KGL § 8, eller nogen indirekte beskatning i form af en underskudsbegrænsning efter SEL §§ 12 A og 12 B, jf. SKM2003.224.LSR vedrørende dagældende KGL § 6 B, hvis retsstilling principielt er videreført.
(...)
Når SEL § 12 A i disse tilfælde henviser til KGL § 8 og ikke til KGL § 4, skyldes det, at reduktionen i underskudsbegrænsningen tillige gælder i de tilfælde, hvor kreditor ikke er omfattet af KGL § 4, fordi der er tale om en udenlandsk kreditor, som naturligvis ikke er omfattet af de danske regler om tabsfradrag.
- Side 1205 -
Da gældskonvertering nu utvivlsomt er sidestillet med en gældseftergivelse, indebærer det, at gældskonverteringen er skattefri for selskabet, hvis der foreligger en samlet ordning, jf. KGL § 24. Foreligger der ikke en samlet ordning, vil selskabet være skattepligtig eller skattefri efter reglerne i KGL §§ 6 og 8, jf. ovenfor om gældseftergivelse.
(...)
...for tabet ved konverteringen. Det indebar, at gældskonverteringen udløste underskudsbegrænsning efter dagældende LL § 15, stk. 2 (nugældende SEL § 12 A). Det gjorde ingen forskel i relation til KGL § 8, at der kunne ske genbeskatning af fradraget i udlandet ved en senere realisation, da der var tale om en genbeskatning, der måske aldrig indtrådte.