Forfattere: Jane Bolander, Liselotte Madsen, Anders Nørgaard Laursen og Inge Langhave
Udgivelsesdato: 16. august 2025
ISBN: 9788757459210
- Side 1208 -
...skulle beskattes som udlodning efter LL § 16 A. Landsskatteretten fandt, at der var en så klar sammenhæng mellem indskuddet i det nystiftede selskab, dennes videreførelse af indskuddet til debitorselskabet og betalingen af aktionærens fordring, at forholdet skulle være omfattet af ABL § 28, og anskaffelsessummen for anparterne skulle følgelig nedsættes.
- Side 1212 -
...forbindelse med kapitalnedsættelsen sker udlodning, jf. TfS 1984, 57 LSR og TfS 1988, 454 LSR. Dette er fast praksis, selv om en nedskrivning af kapitalen også vil kunne betragtes som en afståelse omfattet af aktieavancebeskatningsloven. Fra tid til anden diskuteres dette forhold. Højesterets afgørelse i SKM2003.486.HR har bidraget til denne diskussion.
(...)
- Side 1213 -
...omfattet af LL § 16 A eller bør være omfattet af aktieavancebeskatningsloven, jf. således Martin K. Jensen i TfS 2004, 267. Såfremt kapitalnedsættelsen anses for en aktieafståelse, vil det indebære, at afståelsessummen er 0, hvorved der vil være et tab, som evt. kan være fradragsberettiget, modsat hvis kapitalnedsættelsen anses for en udlodning på 0 kr.
(...)
Landsskatteretten fandt i SKM2004.282.LSR, at Højesterets dom i SKM2003.486.HR ikke ændrer på, at kapitalnedsættelser uden udlodninger omfattes af LL § 16 A, og derved skal beskattes som udbytte og ikke som en aktieafståelse. Derved vil der ikke være mulighed for tabsfradrag ved kapitalnedsættelsen.
(...)
...af aktiekapitalen, derfor udgjorde 0, var omfattet af LL § 16 A. Landsretten fandt endvidere ikke, at denne administrative praksis var i strid med en naturlig sproglig forståelse af LL § 16 A, lovens formål og det i forarbejderne anførte. Hertil kom, at samme forståelse fremgik af forarbejderne til en senere ændring af aktieavancebeskatningsloven.
(...)
...udbytte. Det gælder også, hvor kapitalnedsættelsen er uden udlodning, idet udbyttebetalingen er 0 kr. Det gælder dog ikke for udlodninger fra aktienæringsdrivende efter ABL § 17, hvor det modtagende selskab opfylder betingelserne for at modtage skattefrit udbytte efter SEL § 2, stk. 1, litra c, eller SEL § 13, stk. 1, nr. 2, jf. LL § 16 A, stk. 3, nr. 3.
(...)
- Side 1214 -
...skulle kompensere for, at der skete fuld beskatning ved tilbagesalget efter LL § 16 B (eller nedsættelsen efter LL § 16 A). I det foreliggende tilfælde var der ikke sket beskatning ved tilbagesalget pga. en dobbeltbeskatningsoverenskomst, og da der var tale om et konstrueret tab, ville der ikke være fradrag for anskaffelsessummen via gennemsnitsmetoden.
(...)
...udloddet beløb ved kapitalnedsættelsen efter LL § 16 A eller afståelsessummen ved tilbagesalg til udstedende selskab efter LL § 16 B, medens anskaffelsessummen vil gå tabt, hvis udlodningen/afståelsen er skattefri eksempelvis som skattefrit udbytte efter SEL § 13, stk. 1, nr. 2 eller nr. 3. Afgørelsen er kommenteret af Jane Bolander i TfS 2007, 225.