Forfattere: Henrik Peytz
Udgivelsesdato: 19. december 2024
ISBN: 9788757437355
Bemærk, at § 16A blev ændret efter bogens udgivelsesdato. Se i forarbejderne til § 16A, om det har en betydning.
- Side 1255 -
...udbytte henregnes beløb omfattet af ligningslovens § 16 A, stk. 2, og udlodning af likvidationsprovenu foretaget i det kalenderår, hvori selskabet endeligt opløses, når en af betingelserne i ligningslovens § 16 A, stk. 3, nr. 1, litra a-d, er opfyldt. Bestemmelsen i § 46, stk. 3, finder tilsvarende anvendelse. Det indeholdte beløb benævnes »udbytteskat«.
(...)
- Side 1256 -
Stk. 5. Der skal ikke foretages indeholdelse i udbytte m.v., der er skattefrit for modtageren i henhold til ligningslovens § 16 A, stk. 4, nr. 2, eller § 16 B, stk. 5.
- Side 1261 -
...likvidationsprovenu foretaget i det kalenderår, hvori selskabet endeligt opløses, når en af betingelserne i ligningslovens § 16 A, stk. 3, nr. 1, litra a-d, er opfyldt. Bestemmelsen i § 46, stk. 3, hvorefter indeholdelsen af kildeskat går forud for andre krav mod den pågældende A-indkomst, finder tilsvarende anvendelse. Det indeholdte beløb benævnes »udbytteskat«.
(...)
Ligningslovens § 16 A, stk. 2, har følgende ordlyd, jf. lbkg. nr. 42 af 13. januar 2023:
(...)
- Side 1262 -
Der skal efter stk. 5 ikke foretages indeholdelse i udbytte m.v., der er skattefrit for modtageren i henhold til ligningslovens § 16 A, stk. 4, nr. 2, eller § 16 B, stk. 5.
(...)
- Side 1264 -
...finansministeren i henhold til § 17, stk. 2, i loven om særlig indkomstskat tillade, at likvidationsudlodninger forud for det kalenderår, hvori det pågældende selskab endeligt opløses, ikke medregnes i modtagerens skattepligtige almindelige indkomst, men i stedet for to tredjedeles vedkommende medregnes ved opgørelsen af den skattepligtige særlige indkomst.
(...)
- Side 1265 -
Indeholdelsesordningen omfatter udbytte i samme omfang som angivet ved den foran omtalte bestemmelse i ligningslovens § 16 A, stk. 1.
(...)
- Side 1268 -
...selskabsskattelovens § 2, stk. 1, litra c, at foreninger m.v. som nævnt i selskabsskattelovens § 1, stk. 1, der har hjemsted i udlandet, er skattepligtige af udbytte omfattet af ligningslovens § 16 A, stk. 1 og 2. Endvidere følger det af selskabsskattelovens § 2, stk. 1, litra c, at skattepligten ikke omfatter udbytte fra flere forskellige nærmere opregnede kilder.
- Side 1272 -
Til udbytte henregnes beløb omfattet af ligningslovens § 16 A, stk. 2, og udlodning af likvidationsprovenu foretaget i det kalenderår, hvori selskabet endeligt opløses, når en af betingelserne i ligningslovens § 16 A, stk. 3, nr. 1, litra a-d, er opfyldt.
(...)
- Side 1273 -
Ligningslovens § 16 A, stk. 2, har følgende ordlyd, jf. lbkg. nr. 42 af 13. januar 2023:
(...)
Ligningslovens § 16 A, stk. 3, nr. 1, litra a-d, har følgende ordlyd, jf. lbkg. nr. 42 af 13. januar 2023:
(...)
- Side 1282 -
...mellemrum, selv om der skulle være tale om uafhængige parter i de to handler. Af samme oplysninger fremgik det også, at brokerne i flere tilfælde – og inden for et meget kort tidsrum – havde sendt flere rykkere til H1, hvilket indikerede, at det var et afgørende element, at det netop var H1, som skulle »købe« eller »sælge« de pågældende aktieposter.
(...)
- Side 1283 -
...italiensk selskab ikke var begrænset skattepligtige efter selskabsskattelovens § 2, stk. 1, litra c, af likvidationsprovenu fra et dansk selskab, som udloddedes samme år, som selskabet ophørte, idet likvidationsprovenuet ikke var omfattet af ligningslovens § 16 A, stk. 3, nr. 1. Uanset om likvidationsudlodningen videreudloddedes af det amerikanske selskab
(...)
- Side 1284 -
...uden betaling af dansk kildeskat. Spørger havde ikke godtgjort, at det samlede arrangement var tilrettelagt af velbegrundede kommercielle årsager. Skattestyrelsen indstillede derfor, at arrangementet ansås for omfattet af ligningslovens § 3. Skatterådet bekræftede imod spørgers ønske, at H2 (EU-land, som Danmark havde en dobbeltbeskatningsoverenskomst
(...)
- Side 1285 -
med) var begrænset skattepligtig efter selskabsskattelovens § 2, stk. 1, litra c, jf. ligningslovens § 16 A, stk. 3, nr. 1, af likvidationsprovenuet fra H3 (Danmark), som påtænktes udloddet i samme kalenderår, som H3 (Danmark) ophørte, som resultat af likvidationen.
- Side 1289 -
...investeringsinstitutter med minimumsbeskatning, jf. § 1, stk. 1, nr. 5 c. Som udbytte behandles tillige tilskud til koncernforbundne selskaber, jf. § 31 D, hvis tilskudsmodtageren, såfremt denne var moderselskab til tilskudsyderen, ville være skattepligtig af udbytte efter denne bestemmelse. Skattepligten omfatter ikke udbytte af datterselskabsaktier, jf.
(...)
- Side 1298 -
...forbindelse med A ApS’ skattemæssige likvidation, idet likvidationsprovenuet skulle behandles efter reglerne i aktieavancebeskatningsloven, jf. ligningslovens § 16 A, stk. 3, nr. 1. SKM 2016.497 SR – TfS 2016.584 SR Skatterådet bekræftede, at A ApS’ danske skattepligt ophørte på tidspunktet for flytning af ledelsen og af selskabets hjemsted fra Danmark
(...)
- Side 1299 -
...ved annullering af anparter i H1 i forbindelse med gennemførelse af fusionen var begrænset skattepligtig til Danmark i form af en udbyttebeskatning. Endelig bekræftede Skatterådet, at G1’s A-landske moderselskab, G2 eller aktionærerne i G2 ikke var begrænset skattepligtig til Danmark ved udlodning i forbindelse med endelig gennemførelse af fusionen.
Der skal ikke foretages indeholdelse i udbytte m.v., der er skattefrit for modtageren i henhold til ligningslovens § 16 A, stk. 4, nr. 2, eller § 16 B, stk. 5. Disse bestemmelser har følgende ordlyd:
(...)
Ligningslovens § 16 A, stk. 4, nr. 2, jf. lbkg. nr. 42 af 13. januar 2023 som ændret ved lov nr. 1562 af 12. december 2023:
(...)
...foretager udlodninger som nævnt i ligningslovens § 16 A, foretager udlodning af likvidationsprovenu i det kalenderår, hvori selskabet eller foreningen m.v. endeligt opløses, eller betaler for erhvervelse af egne udstedte andelsbeviser. Til udlodninger m.v. medregnes ethvert tilskud ydet af selskabet eller foreningen og af koncernselskaber, jf. § 31 C,
(...)
- Side 1300 -
...direkte eller indirekte har bestemmende indflydelse over, til koncernselskaber, som selskabet eller foreningen ikke har bestemmende indflydelse over. Udlodninger m.v., der foretages efter fusionen, anses i første række for at hidrøre fra det efter stk. 2 opgjorte beløb. Beskatningen sker med den i selskabsskattelovens § 19, stk. 2, angivne procent.«
- Side 1317 -
...skattepligtig efter § 2, stk. 1, nr. 6, og et selskab m.v., som er skattepligtigt efter selskabsskattelovens § 2, stk. 1, litra c, betaler en endelig skat med den sats, der fremgår af § 2, stk. 11, eller af selskabsskattelovens § 2, stk. 8, af udbytter, der omfattes af ligningslovens § 16 A, stk. 1 og 2, men som ikke omfattes af indeholdelsespligten i § 65.
(...)
...virksomhedsomdannelseslovens § 4, stk. 2-4, et negativt beløb, forhøjes den i ligningslovens § 16 B nævnte afståelsessum med et beløb svarende til den negative værdi, når afståelsen er omfattet af § 2, stk. 1, nr. 6. Det samme gælder en i ligningslovens § 16 A nævnt udlodning, hvis udlodning sker i forbindelse med en nedsættelse af aktie- eller anpartskapitalen.
- Side 1318 -
...2, stk. 1, nr. 6, og et selskab m.v., som er (begrænset) skattepligtigt efter selskabsskattelovens § 2, stk. 1, litra c, betaler en endelig skat med den sats, der fremgår af § 2, stk. 11, eller af selskabsskattelovens § 2, stk. 8, af udbytter, der omfattes af ligningslovens § 16 A, stk. 1 og 2, men som ikke omfattes af indeholdelsespligten i § 65.
- Side 1319 -
...virksomhedsomdannelseslovens § 4, stk. 2-4, et negativt beløb, forhøjes den i ligningslovens § 16 B nævnte afståelsessum med et beløb svarende til den negative værdi, når afståelsen er omfattet af § 2, stk. 1, nr. 6. Det samme gælder en i ligningslovens § 16 A nævnt udlodning, hvis udlodning sker i forbindelse med en nedsættelse af aktie- eller anpartskapitalen.
(...)
- Side 1320 -
I § 65 A, stk. 3, foreslås en særlig regel vedrørende beregningsgrundlaget for skatten efter ligningslovens § 16 A og § 16 B i de tilfælde, hvor aktierne eller anparterne er erhvervet i forbindelse med anvendelsen af loven om skattefri virksomhedsomdannelse.
- Side 1352 -
...fremtvinges ved pålæg af daglige bøder, der fastsættes af told- og skatteforvaltningen. Dette fremgår også af § 85, stk. 4, og Den juridiske vejledning 2024-2, afsnit A.C.2.2.1 (Kontrolbeføjelser). Daglige bøder gives for hver kalenderdag, og skal efter praksis være på mindst 1000 kr. dagligt, men bødestørrelsen beror derudover på et konkret skøn.
- Side 1368 -
Bestemmelsen i sidste punktum om modregning i særlig indkomstskat tager sigte på de i de indledende bemærkninger til dette afsnit omtalte bestemmelser i ligningslovens § 16 A, stk. 2, og lov om særlig indkomstskat § 17, stk. 2, hvorefter visse udlodninger kan tillades henført til skattepligtig særlig indkomst.