Forfattere: Jane Bolander, Liselotte Madsen, Anders Nørgaard Laursen og Inge Langhave
Udgivelsesdato: 16. august 2025
ISBN: 9788757459210
- Side 1351 -
I BAL § 11 findes en særlig bestemmelse om aktiver og passiver i en trust, en fond eller en lignende enhed, når trusten mv. er omfattet af bestemmelsen i LL § 16 K.
(...)
Bestemmelsen i LL § 16 K gælder for fuldt skattepligtige fysiske personer og sikrer, at indkomst i en trust, der opfylder kriterierne for at være et selvstændigt skattesubjekt, bliver beskattet hos den, der har stiftet trusten og indskudt
(...)
- Side 1352 -
aktiver deri. Ved denne skatteyders død skal aktiverne og passiverne i trusten medregnes i vedkommendes boopgørelse, jf. BAL § 11. Bestemmelsen i LL § 16 K finder dog ikke anvendelse, hvis den skattepligtige kan godtgøre, at det er en ufravigelig gyldighedsbetingelse for trustens eksistens, at der er givet endeligt og uigenkaldeligt afkald på formuen.
(...)
Bestemmelsen finder tilsvarende anvendelse på fonde og andre lignende enheder med hjemsted i udlandet, hvor det efter reglerne i det pågældende hjemstedsland ikke er en ufravigelig gyldighedsbetingelse, at der er givet endeligt og uigenkaldeligt afkald på formue, jf. LL § 16 K, stk. 8. Se hertil kap. 37.
(...)
Bestemmelsen i BAL § 11, stk. 1, sidste pkt., indebærer, at der altid skal betales tillægsboafgift af den del af arven, der hidrører fra værdierne i en trust mv., der er omfattet af LL § 16 K. Det fremgår af forarbejderne til bestemmelsen, at der er tale om en objektiv regel, der skal anvendes uanset den konkrete udformning af trusten.
(...)
...trusts, der opfylder kriterierne for at være et selvstændigt skattesubjekt. Hvis trusten ikke udgør et selvstændigt skattesubjekt, fordi dens formue ikke er endeligt og uigenkaldeligt udskilt fra stifterens formuesfære, skal værdien af aktiver og passiver i trusten også indgå i stifterens boopgørelse, fordi de i så fald udgør en del af dennes formue.
(...)
...stifterens formuesfære. Højesteret fandt, at fonden ikke på noget tidspunkt inden M’s død havde haft en uafhængig ledelse, og derfor skulle fondens formue indgå i boopgørelsen. Da fonden var stiftet før 1. juli 2015, og da der ikke var foretaget indskud i fonden efter denne dato, var den under alle omstændigheder ikke omfattet af bestemmelsen i LL § 16 K.