Forfattere: Jane Bolander, Liselotte Madsen, Anders Nørgaard Laursen og Inge Langhave
Udgivelsesdato: 16. august 2025
ISBN: 9788757459210
- Side 417 -
...omtalen i kap. 11, 3.2. Disse udgifter kan kun godtgøres. Ligningslovens § 9 B indebærer således, at lønmodtagere som udgangspunkt hverken kan fratrække faktiske, erhvervsmæssige befordringsudgifter, eller fratrække udgifterne efter satserne for erhvervsmæssig befordring. Lønmodtagere kan alene fradrage erhvervsmæssige befordringsudgifter efter LL § 9 C.
(...)
...mellem hjem og arbejdsplads har privat karakter. Uanset dette, har der politisk været et ønske om at fremme mobiliteten på arbejdsmarkedet gennem særlige befordringsfradrag for lønmodtagere. Reglerne om fradrag for befordringsudgifter findes i LL §§ 9 C og 9 D sammenholdt med bekg. nr. 1492 af 6. december 2023 §§ 2-4. Reglerne er udførligt omtalt i
(...)
- Side 418 -
...efter en kilometertakst, der årligt fastsættes af Skatterådet. Satserne for 2025 udgør 2,23 kr. pr. km for daglig transport mellem 25 og 120 km. For den del af befordringen, der ligger over 120 km daglig, halveres den nævnte kilometertakst, medmindre den skattepligtige er bosiddende i en af de såkaldte yderkommuner, jf. LL § 9 C, stk. 3, 3.-7. pkt.
(...)
...på 248.700 kr. (325.800 kr. i 2025) sker der hermed fuld kompensation for den reducerede skatteværdi af befordringsfradraget. Procenttillægget og det maksimale tillæg aftrappes, og der sker dermed en forhøjelse af marginalskatten i indkomstintervallet fra et reguleret beløb på 248.700 kr. til et reguleret beløb på 298.700 kr. (375.800 kr. i 2025).
(...)
...Skatteministeriets kommentar i TfS 1999, 278 DEP. Der gives dog ikke befordringsfradrag ved transport til et uddannelsessted i forbindelse med grunduddannelse eller videreuddannelse, jf. TfS 1991, 8 H vedr. en sygehjælperelevs transport til en fagskole og SKM2008.114.VLR vedr. en officers transport til et universitet i forbindelse med videreuddannelse til ingeniør.
(...)
Se endvidere om arbejdspladsbegrebet i Den juridiske vejledning 2025 C.A.4.3.3.1.2 og om bopælsbegrebet i Den juridiske vejledning 2025 C.A.4.3.3.1.1. Arbejdspladsbegrebet og bopælsbegrebet i LL § 9 C er identisk med de tilsvarende begreber i LL § 9 B.
(...)
Befordringsfradraget er uafhængigt af, både hvilket befordringsmiddel der er anvendt og de faktiske udgifter til befordringen. Har en lønmodtager adgang til en af arbejdsgiver ydet fri befordring, vil et foretaget befordringsfradrag blive modsvaret af, at der skal medregnes værdi af fri befordring svarende til det beregnede fradrag, jf. LL § 9 C, stk. 7.
(...)
Værdien af den fri befordring indgår ved opgørelsen af den personlige indkomst. Undlades fradrag efter LL § 9 C, sker der derimod ikke en direkte beskatning af den pågældende fri befordring.
(...)
- Side 419 -
...dannet grundlag for godtgørelsen, jf. LL § 9 C, stk. 6. Yder arbejdsgiver ikke godtgørelse for befordringsudgifter omfattet af LL § 9 B, vil en lønmodtager ikke kunne opnå fradrag efter LL § 9 B eller SL § 6, stk. 1, litra a, jf. LL § 9, stk. 1, 3. pkt. Fradrag kan i disse tilfælde alene foretages efter reglerne i LL § 9 C, jf. LL § 9 B, stk. 4, 2. pkt.
(...)
...kunstnerisk optræden eller foredragsvirksomhed, gælder begrænsningerne i LL § 9 C heller ikke. Fradrag vil i disse tilfælde ligeledes være omfattet af LL § 9 B og derved fragå ved opgørelsen af den personlige indkomst, jf. PSL § 3, stk. 2, nr. 9. Fradraget kan opgøres enten efter de faktiske udgifter herunder afskrivninger eller efter Skatterådets takster.
- Side 423 -
...dokumenterede merudgifter, som den pågældende påføres som led i sine erhvervsmæssige aktiviteter. Eksempelvis vil merudgifter til beklædning og mad efter en konkret bedømmelse kunne fradrages som erhvervsmæssige udgifter. Reglerne om fradrag for befordring mellem hjem og arbejde, jf. LL § 9 C, er et eksempel på lovhjemlet fradrag for private merudgifter.