Forfattere: Jane Bolander, Liselotte Madsen, Anders Nørgaard Laursen og Inge Langhave
Udgivelsesdato: 16. august 2025
ISBN: 9788757459210
- Side 248 -
Hvis en virksomhed er omfattet af anpartsreglerne, jf. PSL § 4, stk. 1, nr. 9 eller 11, og omtalen i kap. 7, 2.2 samt kap. 31, er indkomsten kapitalindkomst, og virksomhedsordningen kan ikke anvendes, jf. VSL § 1, stk. 1, 2. pkt.
(...)
I SKM2012.340.LSR blev udlejning af en hotellejlighed ikke anset for at være en selvstændig virksomhed, men derimod som en del af den samlede hoteldrift, hvor antallet af deltagere var større end 10. Udlejningen var derfor omfattet af PSL § 4, stk. 1, nr. 10 (nu nr. 9).
(...)
I SKM2021.339.SR fandt Skatterådet, at en aktivitet med udlejning af flydende boliger var omfattet af PSL § 4, stk. 1, nr. 11, idet de flydende boliger ikke udgjorde bygninger i afskrivningslovens forstand, men derimod havde de samme karakteristika som de mere traditionelle husbåde.
(...)
- Side 250 -
...udlejning sker samtidig med, at ejeren selv bebor ejendommen, jf. TfS 1996, 712 Ø. Overgår en hidtidig ejerbolig i årets løb til udelukkende erhvervsmæssig udlejning, er lejeindtægten herefter personlig indkomst, og virksomhedsordningen kan anvendes fra udlejningsperiodens start, jf. TfS 1996, 298 Ø og Skatteministeriets kommentar i TfS 1996, 306 MIN.
- Side 252 -
...kommanditselskabet var erhvervsmæssigt og derfor kunne indgå i virksomhedsordningen. Den andel af udlånet, der svarede til spørgers ejerandel i kommanditselskabet, kunne dog ikke indgå, da aktiviteten i kommanditselskabet var omfattet af anpartsreglerne i PSL § 4, stk. 1, nr. 9. Den skulle hæves. Se hertil Bent Ramskov og Patrick Markussen i SR.2025.13.
- Side 264 -
...indkomstopgørelse. Dette gælder f.eks. fortjeneste efter ejendomsavancebeskatningsloven, uanset at en sådan fortjeneste i øvrige tilfælde henføres til kapitalindkomsten, jf. PSL § 4, stk. 1, nr. 14. Sygedagpenge og andre lignende overførselsindkomster anses ikke for indtægter ved selvstændig erhvervsvirksomhed, jf. SKM2003.416.ØLR og SKM2005.18.TSS.
- Side 267 -
...jf. VSL § 10, stk. 1, og et opsparet overskud, jf. VSL § 10, stk. 2. Kapitalafkastet beskattes som kapitalindkomst, jf. PSL § 4, stk. 1, nr. 3. Det overførte overskud beskattes som personlig indkomst, jf. PSL § 3, stk. 1, og det opsparede overskud beskattes med en foreløbig virksomhedsskat (acontoskat), hvis sats svarer til selskabsskatteprocenten.
- Side 268 -
Kapitalafkast beskattes som kapitalindkomst, medmindre det helt eller delvist vælges opsparet i virksomheden, eller det vælges medregnet i den personlige indkomst, jf. VSL § 23 a og PSL § 4, stk. 1, nr. 3. Den del af kapitalafkastet, der vedrører visse finansielle aktiver, kan dog ikke opspares, jf. VSL § 4.
- Side 282 -
...af denne bruttoformue, fragår herefter i den personlige indkomst og lægges til kapitalindkomsten, jf. VSL § 22 a, stk. 1, og PSL § 4, stk. 1, nr. 3, litra a. Hermed bliver den del af virksomhedens overskud, der udgør forrentning af den investerede kapital, beskattet som kapitalindkomst, og der opnås en slags rentefradrag i den personlige indkomst.
- Side 284 -
tuelle renteudgifter vedrørende købet vil derfor alene fragå ved opgørelsen af kapitalindkomsten efter PSL § 4, stk. 1, nr. 1.
(...)
...VSL § 22 c. Det beregnede kapitalafkast af de erhvervede aktier mv. fragår på tilsvarende måde som ved den almindelige kapitalafkastordning i den personlige indkomst og tillægges kapitalindkomsten, jf. VSL § 22 c, stk. 1, PSL § 3, stk. 2, nr. 8, og PSL § 4, stk. 1, nr. 3, litra a. Herved øges rentefradragets værdi, og der spares arbejdsmarkedsbidrag.