Forfattere: Jane Bolander, Liselotte Madsen, Anders Nørgaard Laursen og Inge Langhave
Udgivelsesdato: 16. august 2025
ISBN: 9788757459210
- Side 990 -
...finder også anvendelse, hvis et selskab eller en forening mv. ophører med at være skattepligtig efter SEL § 1, fordi ledelsens sæde flyttes til udlandet, Færøerne eller Grønland, eller hvis et selskab eller en forening mv. efter bestemmelserne i en dobbeltbeskatningsaftale bliver hjemmehørende i udlandet, Færøerne eller Grønland, jf. SEL § 5, stk. 5.
- Side 996 -
...adskiller sig fra hovedreglerne om beskatning af udlodning af aktier, da udlodningen beskattes som personlig indkomst, medmindre udlodningen udgør en normal forrentning af en indbetalt andelskapital, jf. PSL § 4, stk. 4. Beløb svarende til en normal forrentning af en indbetalt andelskapital beskattes som kapitalindkomst, jf. PSL § 4, stk. 1, nr. 4.
(...)
...andelsforening omfattet af SEL § 1, stk. 1, nr. 3, fusionerer med foreninger omfattet af SEL § 1, nr. 3, litra a, og 4, jf. FUSL § 12, stk. 3. I konsekvens heraf er det i LL § 16 A, stk. 4, bestemt, at udlodninger af beløb, som er skattepligtige for foreninger og selskaber efter SEL § 5 B, stk. 4, og FUSL § 12, stk. 3, er skattefri for modtagerne.
...institutionsbeskatningsreglerne i SEL § 1, stk. 1, nr. 6, vil være skattepligtige efter samme regler, som gælder for likvidationsudlodninger fra aktieselskaber mv., hvis modtagerne har en andelsret i foreningen mv., hvorved forstås en retligt begrundet forventning om at være berettiget til andel i udbytte og likvidationsprovenu, se nærmere herom i kap. 34, 2.1.
- Side 997 -
...selskab ophører med at være skattepligtigt efter SEL § 1 eller bliver anset for hjemmehørende i udlandet i henhold til en dobbeltbeskatningsoverenskomst, vil de aktiver og passiver, som ikke efter flytning af hjemstedet til udlandet er omfattet af dansk beskatning, anses for afhændet til handelsværdien på fraflytningstidspunktet, jf. SEL § 5, stk. 7.
(...)
Når et selskab ophører med at være skattepligtigt efter SEL § 1 eller bliver anset for hjemmehørende i udlandet i henhold til en dobbeltbeskatningsover-
(...)
- Side 998 -
...om dommen Aage Michelsen, R & R 2007/5 SM s. 114 ff. (»Aktie- og anpartsselskaber fortsatte ubegrænsede skattepligt i Danmark trods flytning af selskabets ledelse til udlandet«), Lars Nyhegn Eriksen og Charlotte Ellegaard, TfS 2007, 345 (»Selskabsskattelovens § 1, stk. 1, nr. 1 – dobbelt tilknytningskrav?«) og Ole Bjørn, SR-Skat 2007, s. 90 f.
- Side 999 -
...efter de hidtil gældende regler indtil tidspunktet for overgangen eller undtagelsen, jf. SEL § 5, stk. 1, 2. pkt. Overgang mv. i skattepligt efter SEL § 5, stk. 1, sidestilles med ophør af virksomhed og salg til handelsværdi af de aktiver og passiver, der er i behold hos selskabet eller foreningen mv. på tidspunktet for overgangen, jf. SEL § 5, stk. 4.
For skattepligtige foreninger mv. som nævnt i SEL § 1, stk. 1, nr. 6, finder SEL § 5, stk. 1-4, tilsvarende anvendelse, når foreningen mv. helt eller delvis ophører med at drive erhvervsmæssig virksomhed, jf. SEL § 5, stk. 6.
(...)
- Side 1000 -
...skattemæssige andel af skal opgøres. En formålsfortolkning understøtter, at skattepligten efter SEL § 1, stk. 1, nr. 6, er nøje knyttet til den erhvervsmæssige virksomhed. En opgørelse på grundlag af den gennemsnitlige årlige erhvervsmæssige anvendelse af ejendommen siden lovens ikrafttræden syntes derfor bedst stemmende med lovens formål og reale hensyn.
- Side 1001 -
...formueopgørelsen og dermed alene indirekte betyde, at selskabets skattepligtige indkomst reduceres. Reglerne gælder også for fonde og foreningers overgang fra skattepligt efter FBL § 1 til skattepligt efter SEL § 1, stk. 1, nr. 3 (andelsselskabsbeskatning) samt ved fra overgang fra foreningsbeskatning efter SEL § 1, stk. 1, nr. 6 til andelsbeskatning.
(...)
Beskatningen som andelsselskab indtræder på det tidspunkt, hvor selskabet ændrer skatteretlig status til en andelsforening og opfylder betingelserne i SEL § 1, stk. 1, nr. 3.
- Side 1002 -
Beskatning i henhold til SEL § 5 B, stk. 3 og 4, finder ikke sted, i det omfang en forening omfattet af bestemmelsen i SEL § 1, stk. 1, nr. 4 (det vil sige en aktieselskabsbeskattet andelsforening) foretager udlodninger af udbytte, som ikke overstiger foreningens skattepligtige indkomst efter skat i det forudgående indkomstår, jf. SEL § 5 B, stk. 8.
...omfatter beskatning af avancer, vil beskatningen ved overgangen ikke omfatte den beskatning af avancer på aktiver og passiver, der er i behold på tidspunktet for overgangen, der ellers er hjemlet i SEL § 5, stk. 4. For medlemmerne vil der heller ikke blive tale om avancebeskatning, da der ikke finder nogen afståelse af andele sted, jf. TfS 1994, 696 DEP.
- Side 1003 -
...skattepligt er, at selskabet både før og efter vil blive beskattet af en indkomst, der opgøres efter samme hovedprincipper, dvs. en almindelig indkomstbeskatning. Bestemmelsen gælder således bl.a. ved overgang i skattepligt fra SEL § 1, stk. 1, nr. 1-2, litra a, nr. 2, litra h, og 3, litra a-nr. 6, til skattepligt efter fondsbeskatningsloven og omvendt.
- Side 1004 -
...her. Hvis et investeringsselskab overgår fra at være skattepligtigt efter SEL § 3, stk. 1, nr. 19, til at være skattepligtigt efter SEL § 1, får overgangen virkning fra udgangen af et kalenderår. Aktiver og gæld anses for anskaffet ved udgangen af det kalenderår, som overgangen får virkning fra, til handelsværdien på dette tidspunkt, jf. SEL § 5 F.