Forfattere: Henrik Peytz
Udgivelsesdato: 18. juni 2015
ISBN: 9788757426236
Bemærk, at § 1 blev ændret efter bogens udgivelsesdato. Se i forarbejderne til § 1, om det har en betydning.
- Side 87 -
...anvendelse på anparter i anpartsselskaber (8), andelsbeviser (9), omsættelige investeringsbeviser (10) og lignende værdipapirer (11). Lovens regler finder endvidere tilsvarende anvendelse på ejerandele i selskaber omfattet af selskabsskattelovens § 2 C samt andele i medarbejderinvesteringsselskaber omfattet af selskabsskattelovens § 1, stk. 1, nr. 2 b (12).
- Side 88 -
...aktieavancebeskatningsloven, ligningsloven, selskabsskatteloven og forskellige andre love (Skattemæssige ændringer i lyset af lov om medarbejderinvesteringsselskaber), (Lovforslag L 10, FT 2014-15), er i § 1, stk. 2, 2. pkt., indsat efter »selskabsskattelovens § 2 C«: »samt andele i medarbejderinvesteringsselskaber omfattet af selskabsskattelovens § 1, stk. 1, nr. 2 b«.
- Side 103 -
...Emirater. SKAT bemærkede, at et udenlandsk selskab m.v. efter selskabsskattelovens § 1, stk. 1, nr. 2, kan sidestilles med et dansk indregistreret selskab, såfremt ingen af deltagerne i det udenlandske selskab hæfter personligt for selskabets forpligtelser, og selskabet fordeler overskuddet i forhold til den af deltagerne indskudte kapital i selskabet.
(...)
- Side 104 -
...selskab med begrænset hæftelse, hvor ingen af deltagerne hæftede personligt. Selskabet skulle registreres i et lokalt handelsregister. Efter en samlet konkret vurdering fandt SKAT, at selskabet kunne kvalificeres som et til et dansk aktie- eller anpartsselskab svarende selskab, og at aktier i selskabet var omfattet af aktieavancebeskatningslovens § 1.
- Side 113 -
...med TfS 2002.369 LSR, hvor det efter en konkret vurdering af en andelsboligforenings vedtægter blev anerkendt, at en del af afståelsessummen for en andel skattemæssigt skulle anses for beliggenhedsgoodwill. Se også TfS 2002.359 LSR vedrørende afståelse af brugsret til timesharelejligheder, der ikke blev behandlet efter aktieavancebeskatningsloven.
- Side 116 -
...foreninger hjemmehørende her i landet. I så fald er instituttet kun skattepligtigt af indtægter af erhvervsvirksomhed samt kapitalgevinst og tab i tilknytning hertil. Institutterne skal vælge denne skattemæssige status forud og give SKAT besked herom inden det første indkomstår, som valget skal gælde for. Der gælder særlige regler for nystiftede foreninger.
(...)
Kontoførende investeringsforeninger er enten ikke selvstændige skattesubjekter eller omfattet af selskabsskattelovens § 1, stk. 1, nr. 6, og er som sådan som hovedregel skattefri, medmindre de driver erhvervsmæssig virksomhed.
- Side 117 -
...udenlandske selskaber, som i det væsentlige kan sidestilles hermed. Medlemsbeviser i foreninger kan eksempelvis være omfattet. Det samme gælder i et vist omfang værdipapirer, der kan konverteres til aktier eller anparter, uden dog at være konvertible obligationer, der allerede er omfattet, jf. note 13 med omtale af SKM 2008.962 SR – TfS 2009.67 SR.
(...)
- Side 119 -
...§ 1, stk. 1, nr. 2, men dette var der ikke taget stilling til i Østre Landsret. Skatteyderen søgte nu fradrag for negativ aktieindkomst ved afhændelse af sin andel i det interessentskab, hvori han havde deltaget. Tabet måtte anses for at hidrøre fra selskabets leasingvirksomhed. Fradrag blev nægtet under hensyn til manglende skattemæssig realitet.
(...)
...4selskabsskatteloven:§ 1, stk. 1, nr. 3. Ligningsrådet fandt efter en konkret vurdering af selskabets vedtægter, at andelene var omfattet af aktieavancebeskatningslovens regler, og at andelene var omfattet af den tidligere aktieavancebeskatningslovs § 2 b i lbkg. nr. 753 af 15. september 1993, hvorfor beskatning ved afståelse skulle ske i henhold til denne.
- Side 123 -
...indsat med virkning fra dagen efter bekendtgørelsen i Lovtidende. Efter dette led finder loven endvidere anvendelse på andele i medarbejderinvesteringsselskaber omfattet af selskabsskattelovens § 1, stk. 1, nr. 2 b), dvs. registrerede medarbejderinvesteringsselskaber efter § 7 i lov nr. 1284 af 9. december 2014 om medarbejderinvesteringsselskaber.
- Side 153 -
...omhandler den situation, hvor en andelsforening, som er omfattet af beskatning efter selskabsskattelovens § 1, stk. 1, nr. 3, overgår til beskatning efter andre regler i selskabsskatteloven, bortset fra § 1, stk. 1, nr. 6. Da udlodningen i disse tilfælde er skattepligtig i foreningen, er der skattefrihed for modtageren, jf. ligningslovens § 16 B, stk. 5.
...selskabsskattelovens § 1, stk. 1, nr. 3, og brugsforeninger og foreninger omfattet af selskabsskattelovens § 1, stk. 1, nr. 3 a eller 4, hvor den modtagende forening er omfattet af selskabsskattelovens § 1, stk. 1, nr. 3 a eller 4. Da udlodningen i disse tilfælde er skattepligtig i foreningen, er der skattefrihed for modtageren, jf. ligningslovens § 16 B, stk. 5.
- Side 179 -
...og 3 a-5 b, eller at beskatningen af udbytter fra datterselskabet frafaldes eller nedsættes efter bestemmelserne i direktiv 2011/96/EU om en fælles beskatningsordning for moder- og datterselskaber fra forskellige medlemsstater eller efter en dobbeltbeskatningsoverenskomst med Færøerne, Grønland eller den stat, hvor datterselskabet er hjemmehørende.
(...)
...er omfattet af selskabsskattelovens § 1, § 2, stk. 1, litra a, eller §§ 31 A eller 32 (4), fondsbeskatningslovens § 1 (5) eller ligningslovens § 16 H (6), og som i ethvert led mellem aktionæren og mellemholdingselskabet ejer mindst 10 pct. af aktiekapitalen i det underliggende selskab. Det gælder dog kun, hvis følgende betingelser alle er opfyldt:
- Side 181 -
...m.v. som nævnt i 1. pkt., som ikke ville kunne modtage udbytter skattefrit ved direkte ejerskab af aktierne i det enkelte datterselskab12 Aktier ejet direkte af flere selskabsaktionærer13 Aktier med udbyttepræference14 Aktiebesiddelser tilhørende personlige aktionærer med bestemmende indflydelse, jf. ligningslovens § 16 H, stk. 6, i selskabsaktionæren
- Side 183 -
...aktierne falder under definitionen i stk. 1, at datterselskabet er omfattet af selskabsskattelovens § 1, stk. 1, nr. 1-2 a, 2 d-2 h og 3 a-5 b, eller at beskatningen af udbytter fra datterselskabet frafaldes eller nedsættes efter bestemmelserne i direktiv 2011/96/EU om en fælles beskatningsordning for moder- og datterselskaber fra forskellige medlemssta-
(...)
- Side 184 -
Bestemmelserne i selskabsskattelovens § 1 er gengivet i note 4 nedenfor.
(...)
...Investeringsforeningsbeviser i skattefrie investeringsforeninger og andele i selskaber omfattet af selskabsskattelovens § 1, stk. 1, nr. 3, er derfor ikke omfattet af begrebet datterselskabsaktier. Heller ikke andele i foreninger, der beskattes af erhvervsmæssig indkomst efter selskabsskattelovens § 1, stk. 1, nr. 6, er omfattet af begrebet datterselskabsaktier.
(...)
...idet andelsboligforeningen var omfattet af selskabsskattelovens § 1, stk. 1, nr. 6, og derfor ikke var omfattet af de nævnte bestemmelser i aktieavancebeskatningslovens i § 4 A, stk. 2. På den baggrund kunne der ikke være tale om aktier omfattet af § 4 A, stk. 1, og selskabet kunne dermed ikke sælge andelsbeviset skattefrit til andelsboligforeningen.
- Side 185 -
...ejet direkte af mellemholdingselskabets direkte og indirekte aktionærer, som er omfattet af selskabsskattelovens § 1, § 2, stk. 1, litra a, eller §§ 31 A eller 32, fondsbeskatningslovens § 1 eller ligningslovens § 16 H, og som i ethvert led mellem aktionæren og mellemholdingselskabet ejer mindst 10 pct. af aktiekapitalen i det underliggende selskab.
- Side 187 -
Selskabsskattelovens § 1 og § 2, stk. 1, litra a, har følgende ordlyd, jf. lbkg. nr. 149 af 9. januar 2015:
- Side 195 -
...1/5 af sin tid på selskab. Betingelsen i § 4 A, stk. 3, nr. 5, dagældende § 4 A, stk. 3, nr. 3, fandtes imidlertid ikke opfyldt, da mindre end 50 pct. af aktiekapitalen var ejet af selskaber omfattet af selskabsskattelovens § 1 eller § 2, stk. 1, litra a, der ikke ved direkte ejerskab af datterselskabsaktierne ville kunne modtage skattefrit udbytte.
- Side 199 -
...1/5 af sin tid på selskab. Betingelsen i § 4 A, stk. 3, nr. 5, dagældende § 4 A, stk. 3, nr. 3, fandtes imidlertid ikke opfyldt, da mindre end 50 pct. af aktiekapitalen var ejet af selskaber omfattet af selskabsskattelovens § 1 eller § 2, stk. 1, litra a, der ikke ved direkte ejerskab af datterselskabsaktierne ville kunne modtage skattefrit udbytte
- Side 208 -
...1/5 af sin tid på selskab. Betingelsen i § 4 A, stk. 3, nr. 5, dagældende § 4 A, stk. 3, nr. 3, fandtes imidlertid ikke opfyldt, da mindre end 50 pct. af aktiekapitalen var ejet af selskaber omfattet af selskabsskattelovens § 1 eller § 2, stk. 1, litra a, der ikke ved direkte ejerskab af datterselskabsaktierne ville kunne modtage skattefrit udbytte.
(...)
- Side 210 -
...modtage udbytter skattefrit ved direkte ejerskab af aktierne i det enkelte datterselskab. Hermed ejede ingen af de enkelte holdingselskaber mere end 50 pct. af aktiekapitalen, hvorfor ingen af holdingselskaberne kunne anses for mellemholdingselskaber omfattet af værnsreglen. Skatterådet bekræftede dermed, at aktierne kunne anses som datterselskabsaktier.
- Side 215 -
...litra a, eller §§ 31 A eller 32, fondsbeskatningslovens § 1 eller ligningslovens § 16 H, og som ejer mindst 10 pct. af aktiekapitalen i det underliggende selskab i ethvert led mellem aktionæren og mellemholdingselskabet. Det gælder dog kun, hvis alle betingelserne i § 4 A, stk. 3, nr. 1-5, er opfyldt. § 4 A, stk. 4-6, finder tilsvarende anvendelse.
- Side 216 -
...kulbrinteskattelovens § 21, stk. 4. Det vil sige, at koncernselskabsaktier bl.a. foreligger, hvor aktieejeren og det selskab, der ejes aktier i, er aktieselskaber eller andre selskaber, i hvilke ingen af deltagerne hæfter personligt for selskabets forpligtelser, og som fordeler overskuddet i forhold til den kapital, deltagerne har indskudt i selskabet.
(...)
- Side 217 -
...selskabets forpligtelser, og som fordeler overskuddet i forhold til deltagernes indskudte kapital. Selskabet skal blot kunne indgå i en sambeskatning. Det behøver ikke at gøre det. Bestemmelsen omfatter således tillige den situation, hvor en fond har bestemmende indflydelse i et enkeltstående selskab eller i et udenlandsk ikke-sambeskattet selskab.
(...)
- Side 218 -
...koncernselskabsaktie omfattet af aktieavancebeskatningslovens § 4 B, da andelsboligforeningen, som var et selvstændigt skattesubjekt omfattet af selskabsskattelovens § 1, stk. 1, nr. 6, ikke var omfattet af selskabsskattelovens § 31. Andelsboligforeningen var heller ikke omfattet af selskabsskattelovens § 31 A, da der var tale om to danske selskaber.
(...)
...og modtog udbytte i forhold til deres indskud. Skatterådet kunne bekræfte, at det danske moderselskab kunne modtage skattefrit udbytte fra det irakiske datterselskab, da selskabet opfyldte betingelsen i selskabsskattelovens § 13, stk. 1, nr. 2, jf. aktieavancebeskatningslovens § 4 B, stk. 1, i et tilfælde, hvor det danske moderselskab var ejet af to
- Side 219 -
...mellemholdingselskabet. Det gælder dog kun, hvis alle betingelserne i § 4 A, stk. 3, nr. 1-5, (værnsreglen mod »omvendte juletræer«) er opfyldt. § 4 A, stk. 4-6, der ligeledes blev indsat i loven ved lov nr. 254 af 30. marts 2011, finder tilsvarende anvendelse. Der henvises til kommentaren til § 4 A. Som eksempel fra praksis, se SKM 2010.358 SR omtalt i note 2.
- Side 221 -
Stk. 3. (7) Det er en betingelse for, at aktier er omfattet af stk. 1, at porteføljeselskabet er et aktie- eller anpartsselskab, som er skattepligtigt efter selskabsskattelovens § 1, stk. 1, nr. 1, eller et tilsvarende udenlandsk selskab.
- Side 223 -
...beholdning af aktier, der er optaget til handel på et reguleret marked eller en multilateral handelsfacilitet efter de nærmere angivne regler ikke overstige 85 pct. af porteføljeselskabets egenkapital. Endelig omfatter definitionen efter stk. 5 ikke aktier omfattet af §§ 4 A og 4 B, konvertible obligationer eller tegningsretter til konvertible obligationer.
- Side 225 -
...§ 1, stk. 2 og 3, jf. nærmere note 5 og 8-13 til § 1. Det er imidlertid efter stk. 3 en betingelse for anvendelsen af § 4 C, at porteføljeselskabet er et aktie- eller anpartsselskab, som er skattepligtigt efter selskabsskattelovens § 1, stk. 1, nr. 1, eller et tilsvarende udenlandsk selskab, jf. note 7. Se endvidere undtagelserne i stk. 2, 4 og 5.
- Side 226 -
...derudover en betingelse, at de pågældende aktie- og anpartsselskaber er omfattet af selskabsskattelovens § 1, stk. 1, nr. 1. Aktier eller ejerandele i andre danske selskaber kan således ikke være skattefri porteføljeaktier. Afgrænsningen af dette begreb er således i denne relation snævrere end afgrænsningen af begrebet datterselskabsaktier i § 4 A, stk. 2.