Forfattere: Jane Bolander, Liselotte Madsen, Anders Nørgaard Laursen og Inge Langhave
Udgivelsesdato: 16. august 2025
ISBN: 9788757459210
- Side 945 -
Desuden kan nævnes visse værnsregler, der tager særligt sigte på selskaber og foreninger mv. Det gælder de særlige regler i SEL §§ 11, 11 B og 11 C, der begrænser selskabers mv. fradragsret for renteudgifter og kurstab, jf. kap. 32. Se også nedenfor under 3.7 om underskudsbegrænsning.
- Side 954 -
...som et loft over selskabers fradrag for nettofinansieringsudgifter, jf. SEL §§ 11 B og 11 C. Til forskel fra reglerne om tynd kapitalisering omfatter rentebeskæringen al gæld, dvs. også gæld til uafhængige långivere. Reglerne går i hovedtræk ud på, at der ikke vil være fradrag for renter af gæld, der overstiger den skattemæssige værdi af aktiverne.
(...)
Fradragsbeskæring efter SEL §§ 11 B og 11 C foretages efter en eventuel fradragsbegrænsning efter tynd kapitaliseringsreglerne i SEL § 11.
- Side 956 -
...fradragsberettigede låneomkostninger til 22.313.400 kr. Der gives kun fradrag for låneomkostninger, der kan henføres til den skattepligtige indkomst i Danmark. Det betyder, at selskaber altid kan opnå fradrag for overstigende låneomkostninger på op til dette beløb, også selv om selskabets skattepligtige indkomst før renter og afskrivninger er negativ.
(...)
Overstigende låneomkostninger defineres med udgangspunkt i definitionen i renteloftsreglen i SEL § 11 B, stk. 4, nr. 1-4. Herved omfattes bl.a. skattepligtige renteindtægter, fradragsberettigede renteudgifter, provisioner ved lånoptagelse, gevinst og tab omfattet af kursgevinstloven samt indtægter og udgifter ved finansiel leasing, jf. SEL § 11 C, stk. 3.
(...)
...indkomster eller ekstraordinært høje låneomkostninger i enkeltstående indkomstår, hvorved et fradrag kan blive beskåret. Muligheden for at fremføre henholdsvis beskårne låneomkostninger og uudnyttet kapacitet sikrer, at selskaberne ikke nægtes fradrag for låneomkostninger i sådanne tilfælde, men gør dog, at fradraget fordeles over flere indkomstår.
(...)
...overstigende låneomkostninger og afskrivninger samt overstigende låneomkostninger samlet, jf. SEL § 11 C, stk. 6. Selskaber, der indgår i en koncern, jf. SEL § 31 C, kan i stedet for procentsatsen på 30 pct. anvende en alternativ procentsats. Selskaber kan derved få mulighed for at anvende en højere EBITDA-grænse end 30 pct., hvis nettofinansierings-
(...)
- Side 957 -
udgifterne ikke hidrører fra koncerninterne transaktioner. Se nærmere herom i SEL § 11 C, stk. 7.
(...)
Selskabsskattelovens § 11 C omfatter også fonde og foreninger omfattet af fondsbeskatningsloven. Finansielle selskaber omfattes derimod ikke af SEL § 11 C. Se nærmere herom i SEL § 11 C, stk. 8.