Forfattere: Jane Bolander, Liselotte Madsen, Anders Nørgaard Laursen og Inge Langhave
Udgivelsesdato: 16. august 2025
ISBN: 9788757459210
- Side 1034 -
...modtage skattefri udbytte på datterselskabs- eller koncernselskabsaktier, jf. SEL § 13, stk. 1, nr. 2, eller muligheden for at modtage et skattefrit tilskud, jf. SEL § 31 D. Et selskab kan også i visse tilfælde udnytte underskud fra koncernforbundne selskaber i medfør af reglerne om sambeskatning. Behandlingen af disse regler er henlagt til kap. 33.
- Side 1036 -
...reglerne om tynd kapitalisering og fradragsbegrænsning af renter på kontrolleret gæld, jf. SEL § 11. Her henvises både til koncernbegrebet i LL § 2, der anvendes til fastlæggelse af, om gælden er kontrolleret, og til koncernbegrebet i KGL § 4, stk. 2, der anvendes til at fastslå, om SEL § 11 skal finde anvendelse samlet på koncernen, jf. SEL § 11, stk. 4.
- Side 1041 -
Selskaber er som udgangspunkt skattepligtige af udbytte, jf. SEL § 8 og LL § 16 A, stk. 1. For at undgå økonomisk dobbeltbeskatning friholdes selskaber imidlertid i vid udstrækning for beskatningen af udbytter, jf. SEL § 13, stk. 1,
(...)
- Side 1042 -
...porteføljeaktier). Reglerne om udbytte for selskaber er knyttet til reglerne om gevinst og tab ved afståelse af aktier efter aktieavancebeskatningsloven, og der er en vis (men ikke fuldstændig) symmetri mellem reglerne om beskatningen af udbytter og beskatningen af aktiegevinster og -tab. Om beskatning af udbytte og aktieavance se i øvrigt kap. 18.
(...)
...modtages af aktier i danske eller udenlandske selskaber, så længe der er tale om datter- eller koncernselskabsaktier. Gevinst ved salg af sådanne aktier vil tilsvarende være skattefri, ligesom et evt. tab ikke kan fradrages, jf. ABL § 8. Der er således som udgangspunkt symmetri mellem den skattemæssige behandling af udbytte og avancer på sådanne aktier.
(...)
Symmetrien mellem beskatning af udbytte og gevinst eller tab ved afståelse af datter- eller koncernselskabsaktier brydes for så vidt angår næringsaktier, jf. ABL § 17. Her vil udbytte være skattefrit, jf. SEL § 13, stk. 1, nr. 2, (hvis betingelserne i øvrigt er opfyldt), mens en avance er skattepligtig, jf. ABL § 17.
(...)
...skattefri, jf. SEL § 13, stk. 1, nr. 3. Reglerne for, hvornår udbytte af skattefri porteføljeaktier er skattefri, er herefter nærmest identiske med reglerne for udbytte af datter- og koncernselskabsaktier, jf. ABL §§ 4 A og 4 B. Gevinst eller tab ved afståelse af skattefri porteføljeaktier påvirker tilsvarende ikke den skattepligtige indkomst, jf. ABL § 8.
(...)
- Side 1043 -
Skattefriheden på udbytter er – uanset hvilken aktietype der er tale om – betinget af, at det udbyttegivende selskab eller et datterselskab på et lavere ejerniveau ikke har haft fradrag for udlodningen, jf. SEL § 13, stk. 1, nr. 2, 3. og 4. pkt., og nr. 3, 2. og 3. pkt. Reglen har relevans for udbytte, som modtages fra udenlandske selskaber.
(...)
Reglerne i SEL § 13, stk. 1, gælder for danske selskaber, som modtager udbytte fra danske eller udenlandske selskaber.
- Side 1044 -
...efter modtagelsen kunne udbyttet videreføres fra det erhvervende selskab til det udenlandske moderselskab som afdrag på gæld og dermed skattefrit. Uden SEL § 2 D var det således muligt for udenlandske selskaber at tømme danske driftsselskaber for overskudskapital uden skattemæssige konsekvenser. Se Anders Nørgaard Laursen, SR-Skat 2013, s. 217 ff.