Forfattere: Jane Bolander, Liselotte Madsen, Anders Nørgaard Laursen og Inge Langhave
Udgivelsesdato: 16. august 2025
ISBN: 9788757459210
- Side 1036 -
Selskabsskatteloven indeholder en koncerndefinition i SEL § 31 C.
(...)
...formodningsregel, er det fastlagt, at der er koncernforbindelse i form af bestemmende indflydelse, når moderselskabet direkte eller indirekte ejer mere end halvdelen af stemmerettighederne i et selskab. Formodningen om bestemmende indflydelse kan afkræftes, hvis det særligt klart kan påvises, at et sådant ejerforhold ikke udgør en bestemmende indflydelse.
(...)
...foreligge bestemmende indflydelse, selv om der ikke er ejerskab til mere end halvdelen af stemmerettighederne, jf. SEL § 31 C, stk. 4. Der er tale om de situationer, hvor der også selskabsretligt vil foreligge bestemmende indflydelse. Der henvises til kap. 33, 2.2 for en nærmere beskrivelse af det skatteretlige koncernbegreb, der er fastlagt i SEL § 31 C.
(...)
...»koncernselskabsaktier« i ABL § 4 B anvender således koncernbegrebet i SEL § 31 C. Det finder også anvendelse i KGL § 4 om begrænsningen af tab på et selskabs tilgodehavende på koncernforbundne selskaber, ligesom det er koncernbegrebet i SEL § 31 C, der er afgørende for, om et tilskud mellem koncernforbundne selskaber er skattefrit i henhold til SEL § 31 D.
(...)
Selv om selskabsskatteloven med bestemmelsen i SEL § 31 C har sit eget koncernbegreb, er det imidlertid ikke ensbetydende med, at definitionen i SEL § 31 C anvendes som fælles koncernbegreb i selskabsskatteloven. De enkelte bestemmelser i selskabsskatteloven henviser således i mange tilfælde til koncerndefinitioner, som findes i andre love.
- Side 1037 -
...idet tabsfradragsbegrænsningen i KGL § 4, stk. 1, også finder anvendelse, hvis kreditor- og debitorselskabet er eller vil kunne sambeskattes efter SEL §§ 31 og 31 A. Bestemmelsen i KGL § 4 anvender således reelt to koncernbegreber – sit eget og det, der findes i SEL § 31 C. Der henvises i øvrigt til kap. 17 for en nærmere beskrivelse af bestemmelsen.
- Side 1039 -
...aktier, er omfattet af national sambeskatning i henhold til SEL § 31, eller som kan inddrages under international sambeskatning i henhold til SEL § 31 A. Ved koncernselskabsaktier forstås desuden aktier, hvor en fond mv. og det selskab, hvori der ejes aktier, er koncernforbundne i henhold til SEL § 31 C, og hvor selskabet kan indgå i en sambeskatning.
(...)
- Side 1040 -
Aktieavancebeskatningsloven har således sit eget koncernbegreb i forhold til datterselskabsaktier, men anvender koncernbegrebet i SEL § 31 C ved definitionen af koncernselskabsaktier.
- Side 1051 -
Siden 2007 har der i dansk ret været mulighed for at yde et skattefrit koncerntilskud, jf. SEL § 31 D. Det er en betingelse, at der foreligger koncernforbindelse, jf. SEL § 31 C, samt at tilskudsyderen ikke har haft fradrag for tilskuddet, herunder efter udenlandske regler. Hvis tilskudsyderen har haft fradrag, bliver tilskuddet skattepligtigt.
- Side 1055 -
...at den ikke omfatter royaltybetalinger for anvendelsen af eller retten til at anvende immaterielle aktiver, som i det væsentligste er foranlediget af datterselskabets egen forsknings- og udviklingsvirksomhed. Det gælder kun for royaltybetalinger fra selskaber, som ikke er koncernforbundet med det pågældende selskab (CFC-selskabet), jf. SEL § 31 C.