Forfattere: Jane Bolander, Liselotte Madsen, Anders Nørgaard Laursen og Inge Langhave
Udgivelsesdato: 16. august 2025
ISBN: 9788757459210
- Side 989 -
Dette kapitel omhandler reglerne, der gælder, når selskaber og foreninger opløses ved likvidation og reglerne for overgang i beskatning. Reglerne om opløsning og ophør findes i henholdsvis SEL § 5 og SEL § 7, mens reglerne om overgang i beskatning findes i SEL § 5 B.
- Side 990 -
...selskaber og foreninger opløses ved likvidation. Bestemmelserne i SEL § 5 gælder som udgangspunkt alle former for opløsning af selskaber og foreninger mv., medmindre der i speciallovgivningen er fastsat særlige regler om opløsning som f.eks. ved fusion, spaltning og konkurs. Reglerne gælder således såvel ved frivillig likvidation som ved tvungen opløsning.
(...)
...finder også anvendelse, hvis et selskab eller en forening mv. ophører med at være skattepligtig efter SEL § 1, fordi ledelsens sæde flyttes til udlandet, Færøerne eller Grønland, eller hvis et selskab eller en forening mv. efter bestemmelserne i en dobbeltbeskatningsaftale bliver hjemmehørende i udlandet, Færøerne eller Grønland, jf. SEL § 5, stk. 5.
Når et selskab opløses, fortsætter skattepligten indtil tidspunktet for opløsningen af selskabet, jf. SEL § 5, stk. 1, 1. pkt. Hvornår dette tidspunkt er, behandles i afsnit 2.3.
(...)
...bagudforskudt indkomstår, dvs. et indkomstår, der udløber inden den 31. december i det kalenderår, som indkomståret træder i stedet for. Finder opløsning af et selskab sted efter det sædvanlige indkomstårs udløb, men inden vedkommende kalenderårs udløb, udgør det sidste indkomstår hele perioden fra indkomstårets begyndelse, og indtil opløsning finder sted.
(...)
...indkomstår, jf. SEL § 5, stk. 3. Undlades anmeldelse, ifalder den eller de ansvarlige personer en bøde, der fastsættes af Skattestyrelsen, medmindre denne eller de ansvarlige selv ønsker sagen afgjort ved domstolene. Indsendelse af anmeldelse med den nævnte opgørelse kan fremtvinges ved pålæg af daglige bøder, hvis størrelse fastsættes af Skattestyrelsen.
(...)
- Side 991 -
...endelige likvidationsregnskab, når den afsluttende generalforsamling afholdes i naturlig kontinuitet af regnskabsafslutningen, jf. også Den juridiske vejledning 2025 C.D.1.5.1.1. Såfremt anmeldelsesfristen på 1 måned begyndte at løbe pr. skæringsdagen i likvidationsregnskabet, ville det sjældent eller aldrig være muligt at overholde månedsfristen.
(...)
...anmeldelsesfristen i SEL § 5, stk. 3, skal løbe fra den endelige beslutning om selskabets opløsning uanset om opløsning i forhold til skatteophørstidspunktet efter SEL § 5, stk. 1, er fremrykket til statusdagen i likvidationsregnskabet, jf. hertil Den juridiske vejledning 2025 C.D.1.5.1.1, hvor det angives, at dette også er Skattestyrelsens opfattelse
(...)
...tidspunktet for fristen for indsendelse af anmeldelse efter SEL § 5, stk. 3 Hertil kommer, at restskatten for det forudgående indkomstår forfalder samtidig med restskatten for det afsluttende indkomstår, jf. SEL § 30, stk. 3. Om betaling af selskabers restskatter i forbindelse med likvidation – herunder reglerne om skattekvittance – se kap. 41, 3.2.2.1.
- Side 992 -
...først afholdtes ca. 3 måneder efter det afsluttede regnskabs skæringsdag, hvilket bl.a. skyldtes likvidators ferie, kunne selskabet i relation til SEL § 5, stk. 1, anses for ophørt pr. regnskabsårets skæringsdag, idet generalforsamlingen ansås for afholdt i naturlig forbindelse med regnskabsafslutningen, jf. hertil Ole Bjørn, SR-Skat 1992, s. 14 f.
(...)
- Side 993 -
...kapitalselskaber, der søges opløst ved betalingserklæring, indsende en anmeldelse til Skattestyrelsen sammen med en opgørelse af indkomsten for det afsluttende indkomstår, jf. SEL § 5, stk. 3. Anmeldelsen danner grundlag for at få udstedt en betalingserklæring fra Skattestyrelsen om, at der ikke foreligger skatte- og afgiftskrav vedrørende det pågældende selskab.
- Side 997 -
...selskab ophører med at være skattepligtigt efter SEL § 1 eller bliver anset for hjemmehørende i udlandet i henhold til en dobbeltbeskatningsoverenskomst, vil de aktiver og passiver, som ikke efter flytning af hjemstedet til udlandet er omfattet af dansk beskatning, anses for afhændet til handelsværdien på fraflytningstidspunktet, jf. SEL § 5, stk. 7.
(...)
- Side 998 -
enskomst, finder reglerne i SEL § 5, stk. 1-3, og LL § 16 A, stk. 3, nr. 1, tilsvarende anvendelse, hvilket vil sige, at selskabet anses for likvideret.
(...)
...om dommen Aage Michelsen, R & R 2007/5 SM s. 114 ff. (»Aktie- og anpartsselskaber fortsatte ubegrænsede skattepligt i Danmark trods flytning af selskabets ledelse til udlandet«), Lars Nyhegn Eriksen og Charlotte Ellegaard, TfS 2007, 345 (»Selskabsskattelovens § 1, stk. 1, nr. 1 – dobbelt tilknytningskrav?«) og Ole Bjørn, SR-Skat 2007, s. 90 f.
- Side 999 -
...efter de hidtil gældende regler indtil tidspunktet for overgangen eller undtagelsen, jf. SEL § 5, stk. 1, 2. pkt. Overgang mv. i skattepligt efter SEL § 5, stk. 1, sidestilles med ophør af virksomhed og salg til handelsværdi af de aktiver og passiver, der er i behold hos selskabet eller foreningen mv. på tidspunktet for overgangen, jf. SEL § 5, stk. 4.
For skattepligtige foreninger mv. som nævnt i SEL § 1, stk. 1, nr. 6, finder SEL § 5, stk. 1-4, tilsvarende anvendelse, når foreningen mv. helt eller delvis ophører med at drive erhvervsmæssig virksomhed, jf. SEL § 5, stk. 6.
(...)
...18/5 1994, der indførte SEL § 5, stk. 6, som hjemlede beskatning ved andelsforeningers ophør med erhvervsmæssig virksomhed. Skatteministeriet tog imidlertid bekræftende til genmæle over for en påstand om, at opgørelsen skulle ske på grundlag af den gennemsnitlige årlige erhvervsmæssige udlejning på almindelige lejevilkår siden lovens ikrafttræden.
(...)
- Side 1000 -
...andelsboligforeningens egen beslutning, og ikke på en forhandling mellem uafhængige parter. Se også SKM2003.211.LR, der henviser til SKM2002.39.LSR. Spørgsmålet om, hvorledes avancen opgøres, har været genstand for debat, jf. Peter Eilers og Henrik Poulsen, SR-Skat 2003/5, s. 301 ff., Martin K. Jensen, TfS 2004, 815 og Nicolai Thorsted og Lars Rhiger, TfS 2005, 244.
- Side 1002 -
...omfatter beskatning af avancer, vil beskatningen ved overgangen ikke omfatte den beskatning af avancer på aktiver og passiver, der er i behold på tidspunktet for overgangen, der ellers er hjemlet i SEL § 5, stk. 4. For medlemmerne vil der heller ikke blive tale om avancebeskatning, da der ikke finder nogen afståelse af andele sted, jf. TfS 1994, 696 DEP.
- Side 1003 -
Ved overgang enten til eller fra at være et investeringsselskab, jf. SEL § 3, stk. 1, nr. 19, vil aktiver og passiver anses for anskaffet til handelsværdien på tidspunktet for overgangen, jf. SEL § 5, stk. 3.