Forfattere: Jane Bolander, Liselotte Madsen, Anders Nørgaard Laursen og Inge Langhave
Udgivelsesdato: 16. august 2025
ISBN: 9788757459210
- Side 989 -
Dette kapitel omhandler reglerne, der gælder, når selskaber og foreninger opløses ved likvidation og reglerne for overgang i beskatning. Reglerne om opløsning og ophør findes i henholdsvis SEL § 5 og SEL § 7, mens reglerne om overgang i beskatning findes i SEL § 5 B.
- Side 996 -
...andelsforening omfattet af SEL § 1, stk. 1, nr. 3, fusionerer med foreninger omfattet af SEL § 1, nr. 3, litra a, og 4, jf. FUSL § 12, stk. 3. I konsekvens heraf er det i LL § 16 A, stk. 4, bestemt, at udlodninger af beløb, som er skattepligtige for foreninger og selskaber efter SEL § 5 B, stk. 4, og FUSL § 12, stk. 3, er skattefri for modtagerne.
- Side 1001 -
Omdannelse af et andelsselskab til aktieselskab kan efter selskabslovens § 325 selskabsretligt ske uden opløsning og nystiftelse og uden kreditorernes samtykke, dvs. med civilretlig universalsuccession, jf. nærmere Niklas Bjerggaard Andersen, TfS 2007, 127. Den skatteretlige regulering af denne overgang findes i SEL § 5 B.
(...)
I følge SEL § 5 B får overgangen først virkning for selskabets eller foreningens skattepligt fra udløbet af det pågældende indkomstår.
(...)
...5 B, stk. 4, hvorefter tilskud fra selskabet til koncernselskaber, som det ikke har bestemmende indflydelse over, medregnes til udlodningerne, der udløser beskatning for selskabet. Bestemmelsen forhindrer, at overgangsbeskatningen udhules via skattefrie tilskud fra selskabet til et søsterselskab. Værnsreglen omfatter også tilskud fra et koncernsel-
(...)
- Side 1002 -
Sker der senere overgang fra aktieselskabsbeskatning til andelsselskabsbeskatning, jf. SEL § 5 A, suspenderes beskatningen i henhold til SEL § 5 B, stk. 3, jf. nærmere SEL § 5 B, stk. 6.
(...)
Beskatning i henhold til SEL § 5 B, stk. 3 og 4, finder ikke sted, i det omfang en forening omfattet af bestemmelsen i SEL § 1, stk. 1, nr. 4 (det vil sige en aktieselskabsbeskattet andelsforening) foretager udlodninger af udbytte, som ikke overstiger foreningens skattepligtige indkomst efter skat i det forudgående indkomstår, jf. SEL § 5 B, stk. 8.
...omfatter beskatning af avancer, vil beskatningen ved overgangen ikke omfatte den beskatning af avancer på aktiver og passiver, der er i behold på tidspunktet for overgangen, der ellers er hjemlet i SEL § 5, stk. 4. For medlemmerne vil der heller ikke blive tale om avancebeskatning, da der ikke finder nogen afståelse af andele sted, jf. TfS 1994, 696 DEP.
- Side 1003 -
...skattepligt er, at selskabet både før og efter vil blive beskattet af en indkomst, der opgøres efter samme hovedprincipper, dvs. en almindelig indkomstbeskatning. Bestemmelsen gælder således bl.a. ved overgang i skattepligt fra SEL § 1, stk. 1, nr. 1-2, litra a, nr. 2, litra h, og 3, litra a-nr. 6, til skattepligt efter fondsbeskatningsloven og omvendt.
- Side 1004 -
Sker der overgang fra selskabsskattelovsbeskatning til fondsskattelovsbeskatning eller omvendt, finder reglerne i SEL §§ 5 A, 5 B, 5 C og 5 D tilsvarende anvendelse, jf. nærmere FBL § 2.