Forfattere: Jane Bolander, Liselotte Madsen, Anders Nørgaard Laursen og Inge Langhave
Udgivelsesdato: 16. august 2025
ISBN: 9788757459210
- Side 515 -
Mens det løbende afkast således som udgangspunkt beskattes efter SL § 4, afgøres det principielt ud fra SL § 5, stk. 1, litra a, eller efter kapitalgevinstbeskatningslovene, om evt. kapitalgevinster ved afståelse er skattepligtig indkomst. I det følgende vil de skattemæssige konsekvenser ved afståelse blive omtalt.
(...)
- Side 516 -
SL § 5, stk. 1, litra a, fastslår som et grundprincip, at fortjeneste eller tab ved afståelse af den skattepligtiges formuegoder ikke påvirker indkomstopgørelsen, medmindre der foreligger næring eller spekulation, jf. omtalen i kap. 14, 1.2 og 1.3.
...situationer, hvor de pågældende genstande indgår som led i en erhvervsmæssig omsætning eller som led i spekulation. I praksis vil det eksempelvis omfatte afståelse af biler og både samt samlinger af antikviteter, kunst, mønter, frimærker og smykker – herunder ædelmetaller og ædelstene. De seneste års praksis har især omhandlet handel med kryptoaktiver.
(...)
...skattefrit efter SL § 5. Malerierne, der var malet i perioden 1943-1968, blev opbevaret på kunstnerens bopæl indtil denne døde i 1988. Retten fandt ikke, at bestemmelsen i SL § 4, litra a, om vederlag for kunstnerisk virksomhed kunne begrænses til indtægter hidrørende fra kunstnerisk virksomhed udført i umiddelbar tidsmæssig forbindelse med vederlæggelsen.
(...)
- Side 517 -
...spekulationsbetragtninger var fradragsret for et tab ved videresalg af en brugt lastbil indkøbt i Canada. Ud fra en samlet vurdering fandt landsretten ikke, at købet havde været motiveret af et ønske om at opnå en gevinst ved videresalg. Da erhvervelsen således ikke var foretaget i spekulationsøjemed, kunne et tab ved videresalg ikke fradrages i medfør af SL § 5.
- Side 519 -
...private formue, hvorfor et eventuelt fradragsberettiget tab opstod på dette tidspunkt. Afgørelsen kritiseres af Leif Normann Jeppesen i TfS 1996, 636 og af John Peter Andersen i TfS 1996, 734, der begge mener, at der burde være givet fradrag for tabet ved videresalget i 1992 ud fra en spekulationsbetragtning. Se endvidere Jane Bolander i TfS 2005, 21.
- Side 523 -
...demonstrationsudstyr vil typisk være bestemt til senere salg og dermed omfattet af AL § 50. Se f.eks. SKM2005.147.HR. Driftsmidler, der alene har været anvendt i virksomhedens egen produktion, må derimod som udgangspunkt betragtes som anlægsaktiver. Se endvidere retsformand Helmer Augustesen i TfS 1992, 552 om anvendelsesområdet for afskrivningslovens § 30 (nu § 50).
(...)
...næringsbegrebet i afskrivningsloven – ligesom næringsbegrebet i SL § 5, stk. 1, litra a – måtte forstås som handelsnæring. Da aktiverne var anskaffet med henblik på at drive finansiel leasing, indgik de således ikke i en erhvervsmæssig virksomhed med køb og salg af varer af den pågældende art med det væsentlige formål at opnå fortjeneste ved videresalg.
- Side 524 -
...et tab, der medregnes ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst. For de driftsmidler, der har karakter af omsætningsaktiver som led i den skattepligtiges næringsvej, opgøres fortjenesten eller tabet efter SL § 5, stk. 1, litra a, jf. AL § 50 og omtalen foran under 3.3.2.2. I øvrige tilfælde sker opgørelsen efter den almindelige regel i AL § 9.
- Side 526 -
...i afskrivningsloven at være hjemmel til på afståelsestidspunktet at indregne hverken anskaffelsessum eller afståelsessum ved opgørelse af saldoværdien mv. Fortjeneste eller tab ved afståelse af sådanne aktiver synes herefter kun at skulle påvirke indkomstopgørelsen i de tilfælde, der er tale om næring eller spekulation, jf. SL § 5, stk. 1, litra a.
- Side 527 -
Ved afståelse af driftsmidler og skibe, der hører til den skattepligtiges næringsvej, sker beskatningen efter SL § 5, stk. 1, litra a, jf. AL § 50. Avance/tab opgøres således ud fra de nominelle værdier, uanset at den oprindelige afskrivningsberettigede anskaffelsessum er kontantomregnet efter AL § 45.